0
747
Firma dokonuje zakupu towarów od chińskiego kontrahenta. Odprawa celna towarów dokonywana jest w Niemczech. Następnie towary przemieszczane są do Polski. Przemieszczenie towarów z Niemiec do Polski rozliczane jest jako wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, obowiązek podatkowy powstaje 15-go dnia miesiąca następnego. Pomniejszenie podatku należnego o podatek naliczony z tytułu WNT następuje w tym samym okresie, w którym powstaje obowiązek podatkowy. Jak będzie wyglądało w stanie prawnym obowiązującym od 1 stycznia 2014 prawo do obniżenia podatku należnego przy wprowadzeniu wymogu posiadania faktury dokumentującej dostawę towarów, stanowiącą u podatnika wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów? Czy warunek ten spełni posiadanie faktury od dostawcy z Chin?
ODPOWIEDŹ
Zgodnie z art.11 ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług (UPTiU), przez wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem rozumie się również przemieszczenie towarów przez podatnika podatku od wartości dodanej lub na jego rzecz, należących do tego podatnika, z terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju na terytorium kraju, jeżeli towary te zostały przez tego podatnika na terytorium tego innego państwa członkowskiego w ramach prowadzonego przez niego przedsiębiorstwa wytworzone, wydobyte, nabyte, w tym również w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, albo zaimportowane, i towary te mają służyć działalności gospodarczej podatnika. W Państwa przypadku przemieszczenie towarów z Niemiec do Polski stanowi transakcję WNT o której mowa w przywołanym przepisie.
Z zapisów art.86 ust.2 pkt.4 lit.d UPTiU wynika, że kwotę podatku naliczonego stanowi kwota podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w art.11 ustawy.
Od 1 stycznia 2014 roku ustawodawca wprowadził wiele zmian w zakresie zasad odliczania podatku naliczonego. Zgodnie z zasadą ogólną zawartą w art. 86 ust.10 UPTiU, obowiązującą od 1 stycznia 2014 roku, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy. Natomiast przepis szczególny zawarty w art.86 ust.10b pkt.3 UPTiU mówi, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w przypadkach, o których mowa w ust.2 pkt 4 lit. a, b i d – powstaje zgodnie z ust.10, pod warunkiem że podatnik uwzględni kwotę podatku należnego z tytułu tych transakcji w deklaracji podatkowej, w której jest on obowiązany rozliczyć ten podatek. Oznacza to, że w przypadku transakcji WNT o której mowa w art.11 UPTiU, prawo do odliczenia podatku naliczonego powstaje za okres w którym powstał obowiązek podatkowy, pod warunkiem, że podatnik uwzględni kwotę podatku należnego od tej transakcji w deklaracji podatkowej w której jest on obowiązany rozliczyć ten podatek.
W przypadku transakcji WNT o której mowa w art.11 (przemieszczenia towarów), podatnik nie ma obowiązku posiadania faktury dokumentującej dostawę tego towaru....
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.
