Odpowiedź
Kwoty wypłacane wspólnikowi za najem nieruchomości nie są ukrytymi zyskami i nie będą opodatkowane CIT estońskim.
Uzasadnienie
Ryczałt w CIT pozwala wielu firmom w Polsce szybko się rozwijać. Podatnicy, wybierając tę formę opodatkowania, najbardziej obawiają się opodatkowania ukrytych zysków.
Pamiętaj!
Przedmiotem opodatkowania w systemie ryczałtu w CIT jest efektywna dystrybucja zysku ze spółki kapitałowej do jej udziałowca/akcjonariusza/wspólnika, przy czym przepisy nie ograniczają się wyłącznie do opodatkowania dywidend, ale uwzględniają również inne formy dystrybucji.
Przepisy ustawy o CIT wskazują, że za ukryty zysk uznaje się każde świadczenie, którego beneficjentem, bezpośrednio lub pośrednio, jest wspólnik lub inny podmiot powiązany. Świadczenie ma być wykonane w związku z prawem do udziału w zysku innym niż podzielony zysk. Katalog czynności jest katalogiem otwartym, zatem ocena, czy dana transakcja jest ukrytym zyskiem, czy nie, powinna podlegać każdorazowej, odrębnej ocenie. W związku z tym ocena, czy transakcja wynajmu nieruchomości spełnia dyspozycję art. 28m ust. 3 ustawy CIT, nie może się ograniczać tylko do oceny rynkowości transakcji, ale również do faktu, czy do zawarcia takiej transakcji w ogóle by doszło, gdyby podmioty nie były podmiotami powiązanymi oraz czy transakcja spełnia faktyczne potrzeby biznesowe spółki.
Należy zbadać, czy wspólnicy spółki zadbali o wyposażenie spółki w aktywa niezbędne do prowadzenia działalności gospodarczej. Takie kryteria oceny zostały sformułowane m.in. w uzasadnieniu do interpretacji indywidualnej wydanej dnia 28 maja 2024 r., sygn. akt: 0111-KDIB1-2.4010.95.2023.1.MC.
Pamiętaj!
Skoro hipoteza definiuje ukryty zysk jak świadczenie wykonane w związku z prawem do udziału w zysku spółki, to wnioskując a contrario, świadczenia, które nie są powiązane z udziałem w zysku, ukrytego zysku nie stanowią. Potwierdza to wyrok WSA w Łodzi z dnia 12 czerwca 2024 r., sygn. akt: I Sa/Łd 251/24.
W tym miejscu warto zwrócić uwagę na treść Przewodnika do ryczałtu od dochodu spółek z 23 grudnia 2021 r., zamieszczoną na s. 34: „Aby świadczenie wykonane z podmiotem powiązanym nie stanowiło podstawy do obliczenia dochodu z ty...
