Zwolnienie od VAT usług świadczonych na rzecz funduszy inwestycyjnych

Stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w indywidualnej interpretacji podatkowej z 23 sierpnia 2022 roku, nr 0114-KDIP4-3.4-12.408.2022.1.MP.

Sytuacja Podatnika
Spółka jest podatnikiem VAT czynnym, świadczy i może świadczyć w przyszłości usługi na rzecz funduszy inwestycyjnych, o których mowa w art. 3 ust. 4 ustawy o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi tj. na rzecz funduszy inwestycyjnych otwartych oraz alternatywnych funduszy inwestycyjnych: specjalistycznych funduszy inwestycyjnych i funduszy inwestycyjnych zamkniętych oraz alternatywnych spółek inwestycyjnych, o których mowa w art. 8a ust. 1 UFI, będących alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi innymi niż specjalistyczny fundusz inwestycyjny otwarty albo fundusz inwestycyjny zamknięty.
Podstawowy zakres usług świadczonych przez Spółkę na rzecz Funduszy obejmuje sporządzanie wyceny aktywów wchodzących w skład portfeli inwestycyjnych, w tym m.in.: bezpośrednią wycenę aktywów wchodzących w skład portfela Funduszu; opracowywanie metod, procedur, modeli, narzędzi służących do wyceny aktywów oraz ich bieżąca weryfikacja i aktualizacja; opracowywanie nowych modeli wyceny w przypadku, w którym do portfela inwestycyjnego Funduszu wprowadzone zostanie aktywo, dla którego nie sporządzono dotychczas modelu wyceny; okresowy przegląd metod wyceny oraz okresowy przegląd poszczególnych, dokonanych wycen; opracowywanie dokumentacji niezbędnej do sporządzenia informacji dodatkowej do sprawozdań finansowych; wycenę aktywów Funduszu w celu ustalenia wartości aktywów netto na certyfikat inwestycyjny Funduszu na dzień wyceny; wycenę aktywów wnoszonych w celu opłacenia certyfikatów inwestycyjnych przez inwestorów Funduszu i przydziału certyfikatów inwestycyjnych przez towarzystwo funduszy inwestycyjnych; inne wyceny dokonywane na zlecenie Funduszu.
Ponadto Spółka nie wyklucza, że w przyszłości może rozszerzyć zakres swoich usług świadczonych na rzecz Funduszy o inne czynności takie jak, np.: prowadzenie ksiąg rachunkowych Funduszy; ustalanie i obliczanie wartości zobowiązań, wartości aktywów, wartości aktywów netto oraz wartości aktywów netto na certyfikat inwestycyjny Funduszy; przygotowanie sprawozdań finansowych Funduszy, kalkulacja limitów inwestycyjnych wynikających ze statutu Funduszy; wprowadzanie do sytemu bankowego i realizacja przelewów Funduszy; sporządzanie sprawozdań i raportów dla KNF i NBP; sporządzanie deklaracji podatkowych dotyczących Funduszy; wprowadzenie zapisów do ewidencji zawartych transakcji.
Spółka świadczy i może świadczyć w przyszłości wymienione Usługi na rzecz poszczególnych Funduszy na zlecenie podmiotów zarządzających Funduszami, którymi mogą być w szczególności:...