Zwolnienie z tytułu najmu lokalu użytkowego u podatnika zwolnionego przedmiotowo od podatku

Odpowiedź

Czytelnik może skorzystać ze zwolnienia podmiotowego z tytułu świadczenia usługi najmu lokalu użytkowego. Należy jednak pamiętać, że limit tego zwolnienia łącznie wynosi 200 tyś zł rocznie bez podatku. W przypadku przekroczenia 200 tyś zł Czytelnik będzie obowiązany naliczać i odprowadzać VAT.

 

Uzasadnienie

Zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają m.in. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.

Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.

Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w  tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a  także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w  szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i  prawnych w  sposób ciągły dla celów zarobkowych.

Najem został zdefiniowany w  art.  659 §  1 ustawy Kodeks cywilny. Przez umowę najmu wynajmujący zobowiązuje się oddać najemcy rzecz do używania przez czas oznaczony lub nieoznaczony, a najemca zobowiązuje się płacić wynajmującemu umówiony czynsz”.

Oznacza to, że umowa najmu jest odpłatnym świadczeniem usług i jednocześnie spełnia przesłanki definicji działalności gospodarczej bowiem wykonywana jest w  sposób ciągły dla celów zarobkowych. W tym przypadku nie ma także znaczenia czy najem jest prywatny czy w ramach wykonywanej działalności gospodarczej.

Ustawodawca w art. 43 ust. 1 ustawy o VAT zwolnił od podatku niektóre transakcje. Usługi wynajmu lokali użytkowych nie zostały objęte tym zwolnieniem.

Jednakże podatnik może skorzystać ze zwolnienia podmiotowego zgodnie z art.113 ustawy o podatku od towarów i usług. Zgodnie z ust. 1 tego przepisu zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których jej wartość nie przekroczyła łącznie w  poprzednim roku podatkowym kwoty 200.000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku. Do wartości tej sprzedaży nie wlicza się:

1) wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na  odległość, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na  terytorium kraju;

1a) sprzedaży na  odległość towarów importowanych, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na  terytorium kraju;

2) odpłatnej dostawy towarów i  odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od podatku na podstawie art.  43 ust.  1 lub pr...