Z uwagi na występujące powiązania, o których mowa w art. 32 ust. 2 pkt 1 ustawy, między Skarbem Państwa a ZOZ, między poszczególnymi oddziałami, między ZOZ a pozostałymi jednostkami podległymi lub nadzorowanymi przez Ministra, między ZOZ a uczelniami medycznymi i instytutami badawczymi, nadzorowanymi przez Ministra, między ZOZ a spółkami podlegającymi nadzorowi właścicielskiemu Ministerstwa - ZOZ jest zobowiązany do oznaczenia „TP” tych transakcji w ewidencji sprzedaży w JPK_V7M z deklaracją.
Kategoria: Artykuły
Artykuły
W przypadku, w którym Podatnik prowadzący działalność gospodarczą dokonuje zamówienia towaru na rzecz Klientów, dochodzi do dostawy towarów przez Podatnika na rzecz Klienta a nie świadczenia usług. Fakt przedstawiania przez Podatnika w ramach prowadzonej działalności gospodarczej swoim Klientom regulaminu do akceptacji, w treści którego określa siebie jako pośrednika dokonującego w imieniu i na rzecz Klienta zamówienia towaru i opłacenia ceny i kosztów przesyłki, w ramach udzielonego mu przez tego Klienta pełnomocnictwa, na gruncie przepisów podatku od towarów i usług pozostaje bez znaczenia.
Podatnik, gromadząc fakturę od przewoźnika towarów oraz bankowe potwierdzenie dokonania przelewu z tytułu zapłaty za wysyłkę lub transport towarów, potwierdza dokonanie wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów pojedynczymi dokumentami. Jeżeli Podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów nie będzie jeszcze dysponować dokumentami wymaganymi do skorzystania, na podstawie art. 45a rozporządzenia 282/2011, z domniemania realizacji WDT (w sytuacji przedstawionej we wniosku będą to: faktura od przewoźnika towarów oraz bankowe potwierdzenie dokonania przelewu z tytułu zapłaty za wysyłkę lub transport towarów), nie będzie miał prawa do wykazania wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów ze stawką VAT 0% w deklaracji podatkowej (JPK_V7) za ten okres.
Podatnik podejmując takie czynności jak m.in. uzyskanie prawomocnej, ostatecznej i wykonalnej decyzji o warunkach zabudowy, decyzji o pozwoleniu na budowę, decyzji o pozwoleniu na budowę zjazdu, warunków technicznych przyłączy - kanalizacji wodnej, kanalizacji deszczowej oraz przyłącza energetycznego - zaangażował środki podobne do tych jakie wykorzystują podmioty zajmujące się profesjonalnie obrotem nieruchomościami. Tym samym sprzedaż działek i udziału w działkach podlega VAT jako odpłatna dostawa towarów. Podatnik dokonując sprzedaży działki oraz udziału w działkach nie może skorzystać ze zwolnień z art.43 ust. 1 ustawy o VAT, w konsekwencji sprzedaż jest opodatkowana VAT według właściwej stawki VAT.
Spółka przy emisji/sprzedaży bonu różnego przeznaczenia, nie może wydać nabywcy faktury zaliczkowej opiewającej na 100% ceny bonu ze stawką VAT odpowiadającą przeważającej części oferowanych usług, a następnie po wykorzystaniu przez klienta bonu MPV dokonać jej korekty, zgodnie ze stawkami wykonanych usług. Sprzedaż bonu MPV nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż dopiero świadczenie usługi/usług, za które należność będzie pokryta tym bonem będzie rodziło obowiązek podatkowy w podatku VAT właściwy dla tej usługi.
Udostępnienie przez Województwo informacji geologicznej, za które zgodnie z art. 13 ust. 3 ustawy Prawo geologiczne i górnicze, w umowie określa się wynagrodzenie i sposób jego zapłaty, stanowi świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu VAT. Czynność ta nie jest objęta zwolnienia od podatku VAT. Dlatego Województwo, od wynagrodzenia za czynności związane z rozporządzaniem prawem do przysługującej Skarbowi Państwa informacji geologicznej, powinno naliczyć podatek od towarów i usług.
Odpłatne udostępnienie Kąpieliska przez Gminę za pośrednictwem OSIR-u, będzie stanowić odpłatne świadczenie usług, podlegające VAT, bowiem będzie występował bezpośredni związek (ekwiwalentność) pomiędzy świadczeniem Gminy, a zapłatą wnoszoną przez korzystających z Kąpieliska. Gmina ma prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT od wydatków na modernizację Kąpieliska, jak również od wydatków bieżących związanych z funkcjonowaniem Kąpieliska, bowiem Gmina jest podatnikiem VAT, a wydatki ponoszone na realizację projektu oraz wydatki bieżące mają/będą miały związek z prowadzoną działalnością gospodarczą opodatkowaną VAT.
W zakresie montażu instalacji fotowoltaicznych gruntowych obok gminnej oczyszczalni ścieków, hydrofornii oraz na budynku Urzędu Gminy, gdzie Gmina dokona nabycia towarów i usług wykorzystywanych zarówno do działalności gospodarczej, jak również do celów innych niż działalność gospodarcza i nie będzie miała możliwości przypisania tych towarów i usług w całości do działalności gospodarczej, będzie zobowiązana do stosowania „preproporcji”. Natomiast w odniesieniu do montażu instalacji fotowoltaicznych wykonanych na budynku Urzędu Gminy, gdzie towary i usługi wykorzystywane będą również do czynności zwolnionych od podatku, Gmina powinna ustalić proporcję, obliczoną zgodnie z art. 90 ust. 3 ustawy.
Gmina, świadcząc za odpłatnością na podstawie decyzji administracyjnych usługi opiekuńcze za pośrednictwem OPS, działa w charakterze organu władzy publicznej. Zatem świadczenia te nie podlegają opodatkowaniu VAT.
Spółka, w zakresie wykonywania zadań publicznych powierzonych przez Gminę tj. prowadzenie i utrzymanie obiektów o charakterze sportowo rekreacyjnym, organizacja imprez społecznych, działa w charakterze podatnika VAT, a wykonywane czynności podlegają VAT. Zatem czynności powinny być udokumentowane fakturą VAT. Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur zakupowych związanych ze świadczeniem na rzecz Gminy usług utrzymywania i pielęgnacji terenów zieleni miejskiej, gdyż czynności podlegają VAT.
Gmina, w związku z czynnościami w zakresie edukacji i opieki społecznej, jest wyłączona z opodatkowania VAT. W konsekwencji opłaty pobierane: za wyżywienie uczniów Przedszkoli i Szkół, za pobyt dziecka w Przedszkolu (powyżej określonego limitu godzin), za wydawanie duplikatów świadectw, dyplomów państwowych i innych druków, przez GOPS za świadczenie usług opiekuńczych, specjalistycznych usług opiekuńczych, kierowania do stacjonarnych domów opieki społecznych położonych na terenie innych JST, za pobyt w ośrodkach wsparcia oraz za pobyt w mieszkaniu chronionym - nie podlegają VAT.
Gminie nie będzie przysługiwało prawo do odliczenia pełnych kwot podatku naliczonego z tytułu wydatków inwestycyjnych związanych z rozbudową i przebudową targowiska miejskiego. Wydatki te będą wykorzystywane bowiem zarówno do celów związanych z działalnością gospodarczą - czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, polegających na rezerwacji stanowisk handlowych, dzierżawie części placu targowego oraz wynajmie wiat handlowych, jak i do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą - czynności niepodlegających opodatkowaniu tym podatkiem, polegających na nieodpłatnym udostępnianiu targowiska jako organ władzy publicznej.