10 letnia korekta odliczenia VAT

ODPOWIEDŹ

Korekty za 2017 rok w wysokości 11,03 zł ze znakiem minus należy dokonać w deklaracji VAT-7 za styczeń 2018 roku

UZASADNIENIE

Przepisy art. 91 ust. 1-9 ustawy o podatku od towarów i usług regulują sytuacje, gdy podatnik sprzedaje lub zmienia przeznaczenie nabytych towarów oraz środków trwałych będących w okresie korekty 5-letniej lub 10-letniej.

Na mocy art.90c ust.1 ustawy o VAT, w przypadku towarów i usług, w odniesieniu do których kwotę podatku naliczonego oblicza się z zastosowaniem prewspółczynnika, po zakończeniu roku podatkowego, w którym podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, o którym mowa w art. 86 ust. 1, podatnik jest obowiązany dokonać korekty podatku odliczonego przy ich nabyciu, uwzględniając dane dla zakończonego roku podatkowego. Przepisy art. 91 ust. 2-9 stosuje się odpowiednio.

W Państwa przypadku, czyli w sytuacji zmiany przeznaczenia nabytych towarów z przeznaczonych wyłącznie do działalności opodatkowanej na przeznaczone do działalności oraz do czynności niezwiązanych z działalnością, należy dokonać korekty rocznej. Zasady dokonywania korekty środków trwałych o wartości początkowej powyżej 15.000 zł wynikają z art.91 ust. 7a ustawy o VAT. Na mocy powołanego przepisu korekty dokonuje się – w przypadku nieruchomości i praw wieczystego użytkowania gruntów – w ciągu 10 lat, licząc od roku, w którym zostały oddane do użytkowania, a roczna korekta w tym przypadku dotyczy jednej dziesiątej kwoty podatku naliczonego przy ich nabyciu lub wytworzeniu (co wynika z art.91 ust.2 zdanie pierwsze i drugie ustawy o VAT). Korekty tej dokonuje się w deklaracji podatkowej składanej za pierwszy okres rozliczeniowy roku następującego po roku podatkowym, za który dokonuje się korekty (art.91 ust.3 ustawy o VAT)....