Interpelacja w sprawie odliczania VAT od samochodów nabywanych przez firmy

Szanowny Panie Ministrze! 

Na podstawie obowiązującej ustawy o podatku od towarów i usług w przypadku nabycia samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 t przedsiębiorcy dokonującego zakupu takiego samochodu przysługuje prawo odliczenia podatku VAT w niepełnej wysokości określonej w fakturze. Zgodnie z art. 86 ust. 3 ustawy podatek naliczony przy zakupie samochodów i pojazdów samochodowych w stosunku do faktycznie należnego wynosi 60% kwoty tego podatku, nie więcej niż 6 tys. zł. Tak więc samochód, dla którego odliczamy najwyższy VAT, czyli 6 tys. zł, to samochód o wartości 45 454,54 zł. Podatek VAT od nadwyżki cen w samochodach o cenie zakupu powyżej tej wartości nie jest odliczany i stanowi stratę dla przedsiębiorcy.

Brak możliwości odliczania poniesionych ww. podatków VAT w pełnej, rzeczywistej wysokości stanowi dla przedsiębiorców dodatkowe, faktyczne koszty prowadzonej działalności, obniżające konkurencyjność polskiej gospodarki, zwłaszcza w czasach kryzysu ekonomicznego, gdy branża motoryzacyjna w Polsce znalazła się w najgorszym od lat okresie, gdy notowany jest drastyczny spadek sprzedaży i produkcji pojazdów oraz coraz większa skala zwolnień w zakładach motoryzacyjnych i podmiotach sprzedających i serwisujących samochody.Przedsiębiorcy od lat bezskutecznie podnoszą problem nieuwzględnienia rzeczywistych kosztów działalności gospodarczej i umożliwienia odliczenia podatku VAT w pełnej wysokości. Dysponują również obliczeniami i analizami, z których wynika, że istnieją rozwiązania korzystniejsze od obecnie obowiązujących, zarówno dla budżetu państwa, jak i dla przedsiębiorców.W krajach Unii Europejskiej nie odróżnia się samochodów osobowych od ciężarowych na potrzeby odliczania podatku VAT. Czynnikiem decydującym jest przeznaczenie samochodu. Jeśli samochód służy przedsiębiorcy do działalności gospodarczej bez względu na to, czy jest ciężarowy czy osobowy, ma prawo do odliczenia podatku VAT od jego ceny w pełnej wysokości.

Myślę, że nie muszę przekonywać Pana Ministra, że udogodnienia podatkowe dla przedsiębiorców mogą być ważnym narzędziem państwa w prowadzeniu polityki gospodarczej, a obniżanie obciążeń podatkowych zwykle ma swoje pozytywne skutki dla gospodarki i powinno wynikać z racjonalnego rachunku ekonomicznego przeprowadzonego na etapie stanowienia prawa.

Ja wynika z zapowiedzi, resort finansów planuje od 1 stycznia 2014 r. wprowadzić jednolite zasady odliczania VAT-u od aut osobowych i samochodów o dopuszczalnej masie całkowitej do 3,5 t oraz paliw i innych wydatków eksploatacyjnych dotyczących tych pojazdów.Przepisy mają w taki sam sposób traktować samochody osobowe, jak i auta, które nimi nie są, ale funkcjonalnie są niemal identyczne. Niestety proponowane rozwiązania są mniej korzystne dla przedsiębiorców od obecnie obowiązujących. Zgodnie z propozycją resortu finansów od samochodów osobowych i innych o DMC do 3,5 t będzie można odliczać maksymalnie 50% VAT zawartego w ich cenie, ale nie więcej niż 8000 zł. Od paliwa i pozostałych wydatków związanych z ich eksploatacją będzie można odliczać maksymalnie 50% zawartego w ich cenie podatku od towarów i usług.

W związku z powyższym mam do Pana Ministra następujące pytania.

1. Jakie skutki budżetowe wywoła wprowadzenie obecnej propozycji ministerstwa finansów? 

2. Czy prowadząc prace nad projektem zmian w ww. ustawie resort finansów analizował możliwość wprowadzenia pełnego odliczenia VAT od nabywanych przez firmy pojazdów? Jakie byłyby skutki budżetowe wprowadzenia takiego rozwiązania? 

3. Czy resort finansów brał pod uwagę takie przemodelowanie unormowań dotyczących odliczenia podatku VAT, że wprowadzone zostaje pełne odliczenie podatku VAT od wszystkich rodzajów pojazdów nabywanych przez firmę przy równoczesnym przejrzystym opodatkowaniu ich prywatnego użytkowania oraz braku możliwości odliczenia VAT przy zakupie paliwa? Jakie byłyby skutki budżetowe wprowadzenia takiego rozwiązania?

Z poważaniem

Poseł Małgorzata Pępek

Żywiec, 6 marca 2013 r.

Odpowiedź na interpelację

Szanowna Pani Marszałek! 

W związku z pismem, znak: SPS-023-15266/13, z dnia 12 marca br., przy którym została przesłana interpelacja pani poseł Małgorzaty Pępek w sprawie wprowadzenia odliczania w pełnej wysokości podatku VAT od nabywanych przez firmy samochodów, uprzejmie informuję.

Wstępnie należy wskazać, że kwestia wprowadzenia pełnego odliczenia podatku VAT od samochodów nabywanych przez firmy to bardzo złożone zagadnienie.

Zgodnie z systemowymi założeniami podatku od wartości dodanej, a w szczególności z zasadą neutralności, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia kwoty podatku naliczonego zawartego w nabywanych towarach i usługach, które związane są z czynnościami opodatkowanymi wykonywanymi w ramach prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej, zdefiniowanej w przepisach tego podatku. Istnieją jednak towary, których natura powoduje, że mogą być one wykorzystywane w działalności gospodarczej podatnika, jak również w łatwy sposób mogą być one przeznaczone na cele niezwiązane z tą działalnością. W takim przypadku bowiem co do zasady nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego. Sytuacja taka pojawia się w przypadku służbowy...