Kiedy organ może skorzystać z danych gromadzonych przez banki

ODPOWIEDŹ

Podatnik może na żądanie organu podatkowego ujawnić dane pochodzące z rachunku bankowego – jest to bowiem jeden z dowodów jaki może przyczynić się do zamknięcia sprawy już na etapie czynności sprawdzających. 
Organ jednakże nie może w ramach czynności sprawdzających żądać takiego dowodu od podatnika – jest to możliwe dopiero na etapie postępowania podatkowego, przy czym w razie odmowy podatnika, organ może sam zwrócić się do banku z żądaniem dostarczenia danych z rachunku bankowego. Odmowa przesuwa zatem w czasie dostęp organu do danych bankowych. 

UZASADNIENIE

Co do zasady kontakt podatnika z organem podatkowym odbywa się według ściśle określonych procedur – mogą być to np. czynności sprawdzające, które w razie powstających wątpliwości co do prawidłowości rozliczeń podatkowych, mogą przekształcić się w postępowanie podatkowe. Należy także wskazać, że decyzja podatkowa może być wydana tylko i wyłącznie jako uwieńczenie postępowania podatkowego. 
W ramach prowadzonego postępowania podatkowego organ podatkowy zgodnie z treścią art.187 §1 i 2 OP:  jest obowiązany zebrać i w sposób wyczerpujący rozpatrzyć cały materiał dowodowy … Organ podatkowy może w każdym stadium postępowania zmienić, uzupełnić lub uchylić swoje postanowienie dotyczące przeprowadzenia dowodu.  
Jednym z dowodów jest dowód z rachunku bankowego, czyli dane na temat obrotów (uznania, obciążenia i saldo). Podatnik, który został wezwany przez organ do przedstawienia danych bankowych może zachować się trojako:

• samodzielnie dostarczyć dane z rachunku bankowego organowi,
• udzielić zgody organowi, aby mógł wystąpić do banku o dostarczenie danych z rachunku (upoważnienie dla organu),
• nie udzielać zgody. 

Jeżeli organ podatkowy nie uzyska informacji od podatnika (lub upoważnienia), to może zawsze wystąpić do banku o udzielenie informacji o obrotach na rachunku bankowym. Wskazuje na to treść art.182 §1 pkt 1 OP w myśl, którego  jeżeli z dowodów zgromadzonych w toku postępowania podatkowego wynika potrzeba uzupełnienia tych dowodów lub ich porównania z informacjami pochodzącymi 
z banku, bank jest obowiązany na pisemne żądanie naczelnika urzędu skarbowego, a w toku postępowania odwoławczego na żądanie Dyrektora Izby Administracji Skarbowej, zwanych dalej „upoważnionymi organami podatkowymi”, do sporządzenia i przekazania informacji dotyczących strony postępowania w zakresie … posiadanych rachunków bankowych lub rachunków oszcz...