Kiedy ująć dla celów VAT faktury korygujące do faktur wewnętrznych

ODPOWIEDŹ

W sytuacji zmniejszenia podstawy opodatkowania i kwoty VAT należnego oraz kwoty VAT naliczonego, należy skorygować deklarację podatkową za IV kwartał 2013 roku. W sytuacji zwiększenia podatku należnego i naliczonego należy skorygować deklarację podatkową za II kwartał 2013 roku.

UZASADNIENIE

Podstawą opodatkowania w imporcie usług, w świetle art.29 ust.17 ustawy o podatku od towarów i usług, jest kwota, którą usługobiorca jest obowiązany zapłacić. Natomiast przeliczenia podstawy opodatkowania na złote należy dokonać wg kursu średniego ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego. Podatnik może wybrać sposób przeliczania tych kwot na złote według ostatniego kursu wymiany opublikowanego przez Europejski Bank Centralny na ostatni dzień poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego; w takim przypadku waluty inne niż euro przelicza się z zastosowaniem kursu wymiany każdej z nich względem euro (art. 31a ust.1 ustawy o VAT).

W omawianym przypadku niektóre faktury wewnętrzne z II kwartału 2013 roku zostały wystawione z zastosowaniem niewłaściwego kursu waluty, co w konsekwencji spowodowało zaniżenie bądź zawyżenie podatku należnego.

W myśl art.29 ust.4a ustawy o VAT, w przypadku, gdy podstawa opodatkowania ulega zmniejszeniu w stosunku do podstawy określonej w wystawionej fakturze, obniżenia podstawy opodatkowania podatnik dokonuje pod warunkiem posiadania, przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, w którym nabywca towaru lub usługi otrzymał korektę faktury, potwierdzenia otrzymania korekty faktury przez nabywcę towaru lub usługi, dla którego wystawiono fakturę. Przepis ust.4a stosuje się odpowiednio w przypadku stwierdzenia pomyłki w kwocie podatku na fakturze i wystawienia korekty faktury do faktury, w której wykazano kwotę podatku wyższą niż należna (art.29 ust.4c ustawy o VAT).W przypadku faktur wewnętrznych, gdzie wystawca jest równocześnie nabywcą, nie jest możliwe uzyskanie potwierdzenia otrzymania korekty faktury, o którym mówi art.29 ust.4a ustawy o VAT. Spółka, wystawiając wewnętrzne faktury korygujące, jest równocześnie ich odbiorcą, zatem data wystawienia korekty faktury wewnętrznej jest jednocześnie dla Spółki datą potwierdzenia odbioru tej korekty. Tym samym, wystawienie faktury korygującej do faktury wewnętrznej dokumentującej import usług, zmniejszającej podstawę opodatkowania i kwotę VAT należnego, stanowi dla Spółki podstawę do obniżenia kwoty...