Konsekwencje przesłania JPK z deklaracją VAT po terminie

Odpowiedź

Złożenie JPK z deklaracją VAT po terminie określonym w ustawie o VAT może skutkować:

• nałożeniem kary za wykroczenie skarbowe na podstawie ustawy Kodeks karny skarbowy,
• kara może być nałożona zarówno na osobę odpowiedzialną za sprawy finansowe w firmie Czytelnika, jak i na właściciela firmy,
• kara ta może być nałożona również w wypadku, gdy podatnik złożył do naczelnika urzędu skarbowego czynny żal w związku z przesłaniem dokumentacji w terminie, niemniej zawsze lepiej jest złożyć czynny żal.

Zwracamy uwagę, że od 1 stycznia 2023 r. wzrosły kary nakładane z k.k.s. Ma to związek z podwyższeniem płacy minimalnej.

Uzasadnienie

Przesłanie JPK wraz z deklaracją
Zgodnie z art. 193 a § 1 ordynacji podatkowej w wypadku prowadzenia ksiąg podatkowych przy użyciu programów komputerowych organ podatkowy może żądać przekazania całości lub części tych ksiąg oraz dowodów księgowych za pomocą środków komunikacji elektronicznej lub na informatycznych nośnikach danych, w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej, wskazując rodzaj ksiąg podatkowych oraz okres, którego dotyczą. Niemniej tego przepisu nie stosuje się do faktur ustrukturyzowanych w rozumieniu art. 2 pkt 32a ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
Wszystkie informacje oraz bezpłatne narzędzia do elektronicznego przesłania plików JPK wraz z deklarację VAT znajdują się na stronie: https://www.podatki.gov.pl/jednolity-plik-kontrolny/jpk_vat/informacje-jpk-vat/wypelnij-i-wyslij-jpk_vat/.

Pamiętaj!
Podstawowe terminy do przesyłania plików JPK wraz z deklaracją zapisane są w art. 99 ustawy o VAT:

1. za okresy miesięczne podatnicy VAT są obowiązani składać w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu;
2. mali podatnicy, którzy wybrali metodę kasową, składają w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy kwartalne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale;
3. mali podatnicy, którzy nie wybrali metody kasowej;
4. podatnicy podlegający opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, o którym mowa w art. 28j ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2021 r., poz. 1800 z późn. zm.), jeżeli wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) u tych podatników nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 4 000 000 euro, przy czym przeliczenia kwoty wyrażonej w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł.

Jednakże podatnicy wymienieni w pkt 3 i 4 po uprzednim zawiadomieniu na piśmie naczelnika urzędu skarbowego mogą przesłać deklaracje najpóźniej do 25. dnia drugiego miesiąca kwartału, za który będzie po raz pierwszy złożona kwartalna deklaracja podatkowa.

Kodeks karny skarbowy a przesłanie pliku JPK wraz z deklaracją po terminie wynikającym z ustawy o VAT

Zgodnie z zasadą podstawową Kodeksu karnego skarbowego odpowiedzialności karnej za przestępstwo skarbowe lub odpowiedzialności za wykroczenie skarbowe podlega ten tylko, kto popełnia czyn społecznie szkodliwy, zabroniony pod groźbą kary przez ustawę obowiązującą w czasie jego popełnienia.
Czyn zabroniony uważa się za popełniony:

• w czasie, w którym nastąpiło zachowanie sprawcy,
• w miejscu, w którym nastąpiło zachowanie sprawcy albo gdzie skutek stanowiący znamię czynu zabronionego nastąpił lub według zamiaru sprawcy miał nastąpić.

Pamiętaj!
Czyn zabroniony jest to zachowanie o znamionach określonych w kodeksie, chociażby nie stanowiło ono przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego. Przez przestępstwo skarbowe należy rozumieć czyn zabroniony przez kodeks pod groźbą kary grzywny w stawkach dziennych, kary ograniczenia wolności lub kary pozbawienia wolności.
Natomiast wykroczenie skarbowe jest to czyn zabroniony przez k.k.s. pod groźbą kary grzywny określonej kwotowo, jeżeli kwota uszczuplonej lub narażonej na uszczuplenie należności publicznoprawnej albo wartość przedmiotu czynu nie przekracza pięciokrotnej wysokości minimalnego wynagrodzenia w czasie jego popełnienia. Wykroczeniem skarbowym jest także inny czyn zabroniony, jeżeli kodeks tak stanowi.
W myśl art. 9 k.k.s.:

• odpowiada za sprawstwo nie tylko ten, kto wykonuje czyn zabroniony sam albo wspólnie i w porozumieniu z inną osobą, lecz także ten, kto kieruje wykonaniem czynu zabronionego przez inną osobę lub – wykorzystując uzależnienie innej osoby od siebie – poleca jej wykonanie takiego czynu;
• każdy ze współsprawców wykonujących czyn zabroniony odpowiada w granicach swojej umyślności lub nieumyślności, niezależnie od odpowiedzialności pozostałych sprawców; okoliczność osobistą, wyłączającą lub łagodzącą albo zaostrzającą odpowiedzialność, która nie stanowi znamienia czynu zabronionego, uwzględnia się tylko co do sprawcy, którego ona dotyczy;
• za przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe odpowiada jak sprawca także ten, kto na podstawie przepisu prawa, decyzji właściwego organu, umowy lub faktycznego wykonywania zajmuje się sprawami gospodarczymi, w szczególności finansowymi, osoby fizycznej, osoby prawnej albo jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej.

Stosownie do art. 16 k.k.s. nie podlega karze za przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe sprawca, który po popełnieniu czynu zabronionego zawiadomił o tym organ powołany do ścigania, ujawniając istotne okoli...