0
845
Przy wystawianiu faktury na WDT dla holenderskiego kontrahenta zrobiono tzw. „czeski błąd” i zawyżono fakturę o 900 euro (m-c 08/2016). Przy rozliczaniu płatności w grudniu 2016 błąd ten zauważono i od razu sporządzano korektę zmniejszającą sprzedaż o 900 euro. W którym miesiącu ująć tę korektę w deklaracji VAT i VAT-UE w grudniu, czy cofać się do sierpnia?
ODPOWIEDŹ
Korekta poprawia pomyłkę powstałą już na etapie zawarcia danej transakcji (błędnie określona cena), w związku z tym korektę należy wykazać w rozliczeniu za okres, w którym rozliczona została pierwotna transakcja, tzn. w sierpniu 2016 roku.
UZASADNIENIE
Zgodnie z art.29a ust.10 ustawy o podatku od towarów i usług podstawę opodatkowania obniża się o:
kwoty udzielonych po dokonaniu sprzedaży opustów i obniżek cen,
wartość zwróconych towarów i opakowań (z wyjątkiem opakowań zwrotnych, za które podatnik pobrał kaucję),
zwróconą nabywcy całość lub część zapłaty otrzymaną przed dokonaniem sprzedaży, jeżeli do niej nie doszło,
wartość zwróconych kwot dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze.
W przypadkach, o których mowa w punktach 1–3, obniżenia podstawy opodatkowania, dokonuje się pod warunkiem posiadania przez podatnika, uzyskanego przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, w którym nabywca towaru lub usługobiorca otrzymał fakturę korygującą, potwierdzenia otrzymania faktury korygującej przez nabywcę towaru lub usługobiorcę (art.29a ust.13).
Powyższy przepis stosuje się odpowiednio w przypadku stwierdzenia pomyłki w kwocie podatku na fakturze i wystawienia faktury korygującej do faktury, w której wykazano kwotę podatku wyższą niż należna (art.29a ust.14).
Natomiast z art.29a ust. 15 pkt 1 ustawy o VAT wynika, że warunku posiadania przez podatnika potwierdzenia otrzymania faktury korygującej przez nabywcę towaru lub usługobiorcę nie stosuje się w przypadku m.in. eksportu towarów i wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów.
Zasady wystawiania faktur korygujących określa art.106j ustawy o podatku od towarów i usług, z którego wynika, że jeżeli po wystawieniu faktury:
udzielono obniżki ceny w formie rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty,
udzielono opustów i obniżek cen po dokonaniu sprzedaży,
dokonano zwrotu podatnikowi towarów i opakowań,
dokonano zwrotu nabywcy całości lub części zapłaty otrzymanej przed dokonaniem sprzedaży (np. zaliczki, przedpłaty, raty),
podwyższono cenę lub stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury
- to podatnik wystawia fakturę korygującą tę fakturę.
W art...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.
