0
883
Jak prawidłowo mam dokonać korekty faktury dotyczącej wynajmu samochodu – środek transportu, który był ponad 30 dni na terytorium Anglii. Za usługę wystawiliśmy pierwotnie we wrześniu 2017 roku fakturę ze stawką VAT 23%, a okazało się, że powinno być z adnotacją „odwrotne obciążenie”. Zrobiliśmy korektę do tej faktury w styczniu 2018 roku, natomiast od kontrahenta potwierdzenie otrzymaliśmy dopiero w lutym 2018 roku. Kiedy mogę dokonać korekty?
ODPOWIEDŹ
Korektę z tytułu świadczenia usługi wynajmu środka transportu podlegającej opodatkowaniu na terytorium Anglii należy wykazać w rozliczeniu za miesiąc, w którym wystawiono fakturę korygującą, czyli w styczniu. Czytelnik nie musi czekać na potwierdzenie odbioru faktury korygującej przez nabywcę.
UZASADNIENIE
W myśl art. 28b ustawy o podatku od towarów i usług miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej, za wyjątkiem (ust. 2-4 oraz art. 28e, art. 28f ust. 1 i 1a, art. 28g ust. 1, art. 28i, art. 28j ust. 1 i 2 oraz art. 28n).
W przypadku natomiast, gdy usługi są świadczone dla stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej podatnika, które znajduje się w innym miejscu niż jego siedziba działalności,wówczas miejscem opodatkowania tej usługi będzie to stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej.
W przypadku świadczenia usług krótkoterminowego wynajmu środków transportu miejscem świadczenia jest miejsce, w którym te środki transportu są faktycznie oddawane do dyspozycji usługobiorcy. Z kolei przez krótkoterminowy wynajem środków transportu, rozumie się ciągłe posiadanie środka transportu lub korzystanie z niego przez okres nieprzekraczający 30 dni, a w przypadku jednostek pływających - przez okres nieprzekraczający 90 dni. Natomiast miejscem świadczenia usług polegających na wynajmie, innym niż wynajem krótkoterminowy środków transportu na rzecz podmiotów niebędących podatnikami jest miejsce, gdzie usługobiorca posiada siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu. Na podstawie przedstawionego pytania zakładam, że usługa wynajmu samochodu świadczona jest dla kontrahenta z Anglii – podatnika, korzystającego z pojazdu na terytorium Anglii przez okres powyżej 30 dni. Jak wynika z przepisów, wynajem inny niż krótkotrwały, na rzecz podatników podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych, określonych w art. 28b ustawy,
Czytelnik powinien zatem wystawić fakturę bez stawki i kwoty podatku z adnotacją „odwrotne obciążenie”.
C...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.
