Korekta faktury dotyczącej WDT

Odpowiedź

W sytuacji, gdy podatnik wystawił faktury dokumentujące wewnątrzwspólnotową dostawę towarów ze stawką VAT 23% zamiast 0% winien wystawić faktury korygujące, w których zamiast stawki w wysokości 23% wykaże 0%. 
Podatnikowi przysługuje prawo do skorygowania deklaracji i JPK_VAT wykazanego na fakturze pierwotnej podatku należnego w miesiącu, w którym wystawił fakturę korygującą, czyli w grudniu 2019 roku. Czytelnik nie musi  posiadać potwierdzenia odbioru faktury korygującej przez nabywcę.
Zatem z datą wystawienia korekty faktury powinien być wprowadzony zapis do ewidencji krajowej sprzedaży VAT „in minus”i zaewidencjonowanie WDT ze stawką 0%.

Uzasadnienie

W obrocie gospodarczym zdarzają się sytuacje, w których występuje konieczność skorygowania uprzednio wystawionej i wprowadzonej do obrotu prawnego faktury. Zgodnie z art. 106f ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku od towarów i usług, w przypadku gdy po wystawieniu faktury podwyższono cenę lub stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury podatnik wystawia fakturę korygującą.
Faktura korygująca powinna zawierać:

1. wyrazy “FAKTURA KORYGUJĄCA” albo wyraz “KOREKTA”;
2. numer kolejny oraz datę jej wystawienia;
3. dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca:
   a. określone w art. 106e ust. 1 pkt 1-6
   b. nazwę (rodzaj) towaru lub usługi objętych korektą;
4. przyczynę korekty;
5.  jeżeli korekta wpływa na zmianę podstawy opodatkowania lub kwoty podatku należnego - odpowiednio kwotę korekty podstawy opodatkowania lub kwotę korekty podatku należnego z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku i sprzedaży zwolnionej;
6. w przypadkach innych niż wskazane w pkt 5 - prawidłową treść korygowanych pozycji.

Z powyższego wynika, że zmiana podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego musi zostać udokumentowana fakturą korygującą. Jeżeli więc faktura dokumentująca zdarzenie gospodarcze zawiera pomyłki/błędy to powinna zostać skorygowana w taki sposób, aby odzwierciedlała faktycznie dokonaną transakcję między kontrahentami. 
Wobec powyższego, w przypadku wystawienia faktury dokumentującej transakcję, która rzeczywiście miała miejsce lecz została opodatkowana błędną stawką podatku należy wystawić fakturę korygującą błędnie wykazaną stawkę podatku, nie należy natomiast wystawiać faktury korygującej „do zera”.
Obniżenia podstawy opodatkowania, w stosunku do...