Korekta faktury WDT związana z omyłkowym zastosowaniem stawki krajowej

Odpowiedź

Transakcję WDT z błędną stawką 23% należy wykazać w deklaracji VAT i JPK za okres kiedy powstał obowiązek podatkowy. Korekty WDT ze stawką 0% należy dokonać w deklaracji oraz pliku JPK w rozliczeniu za wrzesień 2020 – czyli w miesiącu wystawienia korekty faktury. Polega to na sporządzeniu i przesłaniu do organu skarbowego poprawnie wypełnionego JPK w całości, co oznacza, że nie koryguje się wyłącznie poszczególnych pozycji pliku. Podobnie z deklaracją VAT.
Korektę faktury należy zewidencjonować ze znakiem „-” sprzedaż krajowa, a w pozycji WDT faktyczną wartość transakcji in plus. W taki sam sposób sporządzić JPK.
Jeżeli obowiązek podatkowy WDT powstał w dacie wystawienia korekty faktury, to z datą wystawienia tej korekty powinien być do ewidencji wprowadzony jednocześnie zapis sprzedaży VAT ze stawką 23% „in minus” i ujęcie tej transakcji jako WDT „in plus”.

Uzasadnienie

Zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług obowiązek podatkowy z tytułu WDT powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika, nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następnego po miesiącu, w którym dokonano tej dostawy.
Moment powstania obowiązku podatkowego uzależniony jest zatem od wystawienia faktury przez dostawcę (podatnika VAT-UE), daty dokonania WDT.
Obowiązek podatkowy w WDT powstaje zatem zasadniczo z chwilą wystawienia faktury przez podatnika. Tylko gdy do 15. dnia następnego miesiąca po miesiącu dokonania dostawy faktura nie zostanie wystawiona, obowiązek podatkowy powstaje z upływem 15. dnia miesiąca następnego po miesiącu, w którym dokonano dostawy. Z kolei moment powstania obowiązku decyduje o ujęciu danej faktury 
w ewidencji VAT oraz w deklaracji VAT.
Zgodnie z art. 106j ust. 1 pkt 5 ustawy - w przypadku gdy po wys...