Korekta VAT od nabycia pojazdu po wyborze zwolnienia z VAT i dokonaniu jego sprzedaży

ODPOWIEDŹ

Należało dokonać jednorazowej korekty w wysokości 3/5 kwoty odliczonego podatku naliczonego w deklaracji podatkowej, składanej za październik 2016 roku.

UZASADNIENIE

Obowiązek korekty wynika z art. 91 ust. 7 i ust. 7a ustawy o podatku od towarów i usług. Przepis ten stanowi, że korektę podatku naliczonego należy dokonać także w przypadku, gdy podatnik miał prawo do obniżenia kwot podatku należnego o całą kwotę podatku naliczonego od wykorzystywanego przez siebie towaru lub usługi i dokonał takiego obniżenia, albo nie miał takiego prawa, a następnie zmieniło się prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tego towaru lub usługi. W przypadku towarów i usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i  prawnych podlegających amortyzacji, a także gruntów i  praw wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli zostały zaliczone do środków trwałych lub wartości niematerialnych i  prawnych nabywcy, z wyłączeniem tych, których wartość początkowa nie przekracza 15.000 zł, korekty, o której mowa w  ust. 7, dokonuje się na zasadach określonych w  ust. 2 zdanie pierwsze i drugie oraz ust. 3. Korekty tej dokonuje się przy każdej kolejnej zmianie prawa do odliczeń, jeżeli zmiana ta następuje w  okresie korekty.

W odniesieniu do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych o wartości początkowej przekraczającej 15.000 zł korekty dokonuje się w ciągu 5 kolejno następujących po sobie lat podatkowych, a w  przypadku nabytych nieruchomości i  praw wieczystego użytkowania gruntu okres korekty wynosi 10 lat. Roczna korekta w  danym roku podatkowym wyniesie odpowiednio 1/5 lub 1/10 (w  przypadku nieruchomości) wartości odliczonego podatku naliczonego. Korekty tej dokonuje się w  deklaracji podatkowej składanej za pierwszy okres rozliczeniowy roku następującego po roku podatkowym, za który dokonuje się korekty.

W opisanym w pytaniu przypadku w związku z wyborem z początkiem 2016 roku zwolnienia podmiotowego, w oparciu o cytowane wyżej przepisy, po zakończeniu 2016 r. (w ramach specjalnie w tym celu składanej deklaracji VAT za styczeń lub I kwartał 2017 r.) Czyt...