0
837
W ramach prowadzonej działalności gospodarczej dokonujemy sprzedaży zwolnionej z podatku VAT oraz opodatkowanej stawką podstawową. Zakupy służące naszej działalności są rozliczane proporcją, której wskaźnik ustalony na ten rok wynosi 30%. W jakiej wysokości powinniśmy wykazywać wartość netto zakupów w deklaracji VAT-7? Czy kwota netto powinna być również przeliczona wskaźnikiem proporcji, czy może należy wykazywać całą kwotę netto z faktur zakupowych?
ODPOWIEDŹ
W stosunku do towarów i usług, które są wykorzystywane przez podatnika do wykonywania czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, jak i czynności, w związku z którymi takie prawo nie przysługuje, podatnik jest obowiązany do odrębnego określenia kwot podatku naliczonego związanych z czynnościami, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego (art.90 ust.1ustawy o podatku od towarów i usług).
Jeżeli nie jest możliwe wyodrębnienie całości lub części kwot, o których mowa w ust. 1, podatnik może pomniejszyć kwotę podatku należnego o taką część kwoty podatku naliczonego, którą można proporcjonalnie przypisać czynnościom, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, z zastrzeżeniem ust. 10 (art.90 ust.2 UPTiU).
Natomiast art. 109 ust. 3 UPTiU mówi, że podatnicy, z wyjątkiem podatników wykonujących wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 oraz podatników, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, są obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą: kwoty określone w art. 90, dane niezbędne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, wysokość podatku należnego, kwoty podatku naliczonego obniżające kwotę podatku należnego oraz kwotę podatku podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu oraz inne dane służące do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej, a w przypadkach określonych w art. 120 ust. 15, art. 125, art. 130d, art. 134 oraz art. 138 – dane określone tymi przepisami niezbędne do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej.
Z powyżej przytoczonych przepisów wynika, że ustawodawca określił tylko zasady proporcjonalnego odliczania podatku VAT naliczonego od zakupów związanych ze sprzedażą zwolniona i opodatkowaną, nie określił natomiast sposobu ujmowania kwot netto od tych zakupów, dlatego też prawidłowe i dopuszczalne są oba poniższej podane rozwiązania.
Założenie:
Wskaźnik...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.
