Moment powstania obowiązku podatkowego dla usługi transportowej

Stanowisko Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z 5 grudnia 2014 roku nr IPTPP4/443-655/14-4/BM.

Sytuacja Podatnika

O wydanie indywidualnej interpretacji do organu podatkowego zwróciła się Spółka, czynny podatnik podatku VAT, która wykonała usługę transportową na terytorium kraju w miesiącu czerwcu 2014 roku na rzecz czynnego podatnika podatku od towarów i usług i opodatkowała wykonaną usługę w dacie jej wykonania.

W miesiącu lipcu 2014 roku okazało się, że przedmiotowa usługa została zafakturowana na błędnego kontrahenta, również czynnego podatnika podatku od towarów i usług. Spółka w miesiącu lipcu 2014 roku wystawiła fakturę korygującą „in minus” na błędnego kontrahenta i wystawiła fakturę na faktycznego nabywcę. W miesiącu lipcu 2014 roku w VAT-7 wykazała w podatku należnym podatek VAT z faktury wystawionej w miesiącu lipcu na faktycznego nabywcę. Spółka otrzymała potwierdzenie otrzymania faktury korygującej w sierpniu 2014 roku. W miesiącu sierpniu 2014 roku w VAT-7 Spółka wykazała w podatku należnym korektę podatku „in minus”.

Wątpliwości Spółki dotyczą prawidłowości rozliczenia usługi wykonanej w czerwcu 2014 roku w miesiącu wystawienia faktury na faktycznego nabywcę tj. w lipcu 2014 roku.

Odpowiedź Dyrektora Izby Skarbowej

Z konstrukcji podatku od towarów i usług wynika, iż podatnik, który wykonuje czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT, zobowiązany jest opodatkować daną czynność w momencie powstania obowiązku podatkowego. Ar...