Moment powstania obowiązku podatkowego przy imporcie usług członkostwa

Pytanie

Zakupiliśmy od kontrahenta z Niemiec (import usług) certyfikat i usługę członkostwa na okres 29.11.2022-28.11.2023 oraz jednorazową opłatę aktywacyjną okres 29.11.2022. Data wystawienia faktury 29.11.2022r. Termin płatności 13.12.2022r. Ponadto otrzymaliśmy na certyfikat i członkostwo zniżkę 100% przez 2 m-ce od 29.11.2022r. Kiedy wystąpi obowiązek podatkowy w vat i czy wszystkie pozycje będą miały vat w wysokości 23%, czy jakaś pozycja jest z 0 stawką lub zwolniona?

Odpowiedź

Moment powstania obowiązku podatkowego w imporcie usług rozpatruje się na tych samych zasadach, co w przypadku świadczenia usług przez podmioty krajowe.

Momentem powstania obowiązku podatkowego jest moment wykonania usługi.

W przypadku opłat za udzielenie certyfikatu lub licencji zwykle nie można określić, kiedy usługa została wykonana bez analizy postanowień umownych. Przykładowo jeżeli opłata następuje za cały okres z góry i nie nastąpią już żadne działania, które mogą skrócić okres obowiązywania certyfikatu, to należałoby uznać, że usługa zostanie wykonania już z chwilą zawarcia umowy. Jeżeli natomiast certyfikat przedłużany jest z miesiąca na miesiąc w zależności od wniesienia opłaty, to należy uznać, że jest to usługa ciągła i obow...