Moment powstania obowiązku podatkowego w imporcie usług transportowych

Stanowisko Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 6 maja 2014 roku nr IBPP4/443-27/14/LG.

Sytuacja Podatnika

O wydanie indywidualnej interpretacji do organu podatkowego zwróciła się Spółka, która prowadzi działalność gospodarczą w zakresie produkcji mebli. Produkt ten jest wysyłany do kontrahenta na terytorium Niemiec. Zgodnie z zawartą umową z kontrahentem Spółka częściowo pokrywa koszty transportu towarów odpowiednio do wielkości przesyłki, a kontrahent wystawia na jego rzecz rachunki w walucie euro na tę część kosztów transportu po zakończeniu usługi. Zapłata za te rachunki następuje w formie kompensaty, tj. zapłata za rachunki następuje poprzez kompensatę rachunków za transport z fakturami za towar po wykonaniu usługi. Przy czym Spółka partycypuje jedynie w kosztach nabycia usługi transportu, która jest nabywana przez kontrahenta niemieckiego, na jego rzecz, od podmiotu trzeciego. Zatem, niemiecki kontrahent refakturuje koszty transportu poprzez wystawienie rachunków. Tym samym istnieje bezpośredni związek pomiędzy świadczoną usługą i przekazanym wynagrodzeniem. Bowiem Spółka jest beneficjentem opisanego świadczenia, tj. nabywa część usługi transportu dzięki której może dostarczyć towar do kontrahenta.

W związku z powyższym Spółka zwróciła się do organu podatkowego z pytaniami:

- Czy rachunki za transport powinna traktować jako import usług i w jaki sposób powinna ustalić dzień powstania obowiązku podatkowego a zarazem kurs po jakim powinien przeliczyć usługę do celów VAT,

- Czy mimo to, że rachunki są wystawiane w miesiącu następującym po miesiącu wykonania usługi, Spółka powinna je ująć w miesiącu w którym usługę zakończono.

Odpowiedź Dyrektora Izby Skarbowej

Udzielając odpowiedzi organ poda...