ODPOWIEDŹ
Obowiązek podatkowy z tytułu wykonania usługi marketingowej w dniu 31 grudnia 2013 roku udokumentowanej fakturą wystawioną 10 lutego 2014 roku powstał w dniu 7 stycznia 2014 roku.
UZASADNIENIE
Zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 7 grudnia 2012 roku o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, w przypadku czynności wykonanych przed dniem 1 stycznia 2014 roku obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19-21 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed tym dniem.
Zgodnie z art. 19 ust. 1 obowiązującej do końca 2013 r. ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi z zastrzeżeniami. W myśl art. 19 ust. 4 jeżeli dostawa towaru lub wykonanie usługi powinny być potwierdzone fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż w 7. dniu, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.
Czytelnik zastanawia się kiedy powstanie obowiązek podatkowy w przypadku, gdy faktura wystawiona 10 lutego 2014 roku dotyczy usługi marketingowej za IV kwartał 2013 z datą sprzedaży 31 grudnia 2013. Brak jest informacji, czy została zawarta umowa między kontrahentami określająca warunki wykonania przedmiotowej usługi.
W przedstawionym przypadku, w świetle przytoczonych powyżej przepisów zastosowanie znajdzie art. 19 ust. 4 ustawy o VAT (obowiązujący do 31 grudnia 2013 roku). Zgodnie z tym przepisem, z tytułu wykonania usługi marketingowej w dniu 31 grudnia 2013 roku fakturę należało wystawić do 7 stycznia 2014 roku. Faktura została wystawiona w dniu 10 lutego 2014 roku, czyli po terminie, a zatem, obowiązek podatkowy powstał w 7. dniu, licząc od dnia wykonania usługi, a więc 7 stycznia 2014 roku.
W opisanym przypadku, Czytelnik był zobowiązany do rozliczenia podatku z tytułu świadczenia przedmiotowej usługi w rozliczeniu za styczeń 2014 roku (w przypadku miesięcznego systemu rozliczenia). Jeżeli Czytelnik nie rozliczył podatku należnego od wykonanej usługi w terminie, powinien to uczynić poprzez złożenie korekty deklaracji VAT-7 za styczeń 2014.
Bożena Sawicka
