0
937
Czynny podatnik VAT świadczył usługę budowlaną - roboty betoniarskie - PKWiU 43.99.40.0. Musieliśmy wynająć inną firmę, czynnego podatnika VAT, który miał swój dźwig wraz z operatorem. Usługa zgodnie z załącznikiem nr 14 jest usługą budowlaną sklasyfikowaną PKWiU 49.99.90.0, a nasz podwykonawca dał nam fakturę z datą wykonania usługi za miesiąc maj wraz z adnotacją na odwrotne obciążenie i dopisek metoda kasowa. Zapłaciliśmy za ten wynajem dźwigu w lipcu w całości. Kiedy powstaje u nas obowiązek podatkowy z tego tytułu oraz kiedy możemy odliczyć podatek naliczony z powyższej faktury?
ODPOWIEDŹ
Obowiązek podatkowy powstał w lipcu - w dacie zapłaty tj. otrzymania należności przez podatnika rozliczającego się metodą kasową. Również prawo do odliczenia podatku naliczonego powstało w lipcu pod warunkiem że w deklaracji za lipiec Czytelnik rozliczył podatek należny.
UZASADNIENIE
W myśl art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług obowiązek podatkowy u małego podatnika, który rozlicza się metodą kasową, w odniesieniu do dokonywanych przez niego dostaw towarów i świadczonych usług powstaje z dniem otrzymania całości lub części zapłaty – w przypadku transakcji na rzecz podatnika zarejestrowanego, jako podatnik VAT czynny. Natomiast zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 3 lit.a ustawy obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia usług budowlanych lub budowlano-montażowych powstaje z chwilą wystawienia faktury.
Z kolei, prawo do odliczenia podatku naliczonego u podatnika rozliczającego się metodą kasową powstaje w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy. Natomiast w przypadku nabycia towarów i usług opodatkowanych w ramach odwrotnego obciążenia prawo do odliczenia powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy pod warunkiem, że podatnik uwzględni kwotę podatku należnego z tytułu tych transakcji w deklaracji podatkowej, w której jest on obowiązany rozliczyć ten podatek, nie później niż w terminie 3 miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów lub usług powstał obowiązek podatkowy. Jeżeli nie zostanie dotrzymany termin trzymiesięczny wówczas prawo do odliczenia powstanie dopiero w rozliczeniu za okres, do którego nie upłynął jeszcze termin do złożenia deklaracji podatkowej.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 2 stycznia 2018 r. nr 0115-KDIT1-3.4012.766.2017.1.MD w analogicznej sytuacji stwierdził, że: „gdy na wystawionej fakturze poza adnotacją „odwrotne obciążenie” znajduje się również informacja „metoda kasowa”...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.
