Obowiązek podatkowy przy sprzedaży usług pośrednictwa w usługach telekomunikacyjnych

ODPOWIEDŹ

W przedstawionej przez Państwa sytuacji, data powstania obowiązku podatkowego VAT będzie tożsama z datą powstania przychodu z tytułu świadczenia usług pośrednictwa w usługach telekomunikacyjnych. Zarówno obowiązek podatkowy VAT jak i przychód ze świadczenia tych usług powstaje w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego, tj. miesiąca, w którym wykonano określone czynności.

UZASADNIENIE

Co do zasady od dnia 01 stycznia 2014 roku zgodnie z ogólną zasadą wyrażoną w art. 19a ust 1 ustawy o podatku od towarów i usług (zwanej dalej ustawą o VAT) obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi. Natomiast usługę, dla której w związku z jej świadczeniem ustalane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego okresu, do którego odnoszą się te płatności lub rozliczenia, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi. Przy czym usługę świadczoną w sposób ciągły przez okres dłuższy niż rok, dla której w związku z jej świadczeniem w danym roku nie upływają terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego roku podatkowego, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi (art. 19a ust. 3 ustawy o VAT). Z pytania wprost nie wynika jakiego rodzaju usługi pośrednictwa w usługach telekomunikacyjnych Państwo świadczycie. Jeżeli jednakże dotyczą one np. wyszukiwania klientów, podpisywania umów w imieniu Netia i Państwo uzgodniliście, że usługi te będą rozliczane w miesięcznych okresach rozliczeniowych, np. od 01.06.2014 roku do 30.06.2014 roku a dla tych świadczeń określiliście terminy płatności lub rozliczeń to usługę tę należy uznać za wykonaną z upływem okresu, do którego odnoszą się te płatności lub rozliczenia. W Państwa przypadku za usługi wykonane w czerwcu obowiązek podatkowy powstanie na ostatni dzień tego miesiąca. Fakturę dokumentującą taką usługę mogliście Państwo wystawić z dniem 15.07.2014 roku, zgodnie bowiem z ogólną zasadą wynikającą z art. 106i ust. 1 i 2 ustawy o VAT fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wykonano usługę, chyba, że wcześniej otrzymano całość lub część zapłaty, wówczas nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymano tę zapłatę.

Należy jednak pamiętać, że co do zasady z dniem 01 stycznia 2014 roku w celu określenia momentu powstania obowiązku podatkowego VAT bez znaczenia jest data wystawienia faktury (z pewnymi wyjątkami, jak np. usługi mediów, w tym świadczenie usług telekomunikacyjnych, które nadal zależne jest od terminu jej wystawienia pod warunkiem wystawienia faktury w terminie), gdyż obowiązek podatkowy w tym przypadku powstaje w dacie wykonania usługi (w analizowanym przypadku z upływem okresu, do którego odnoszą się płatności lub rozliczenia).

Natomiast zasad...