Obowiązek podatkowy przy zakupie licencji z Niemiec

ODPOWIEDŹ

W opisanym przez Państwa przypadku należy naliczyć VAT z tytułu importu usług i taką transakcję opodatkować stawką 23% oraz rozliczyć w deklaracji VAT-7 za marzec 2012 roku.

UZASADNIENIE

W przedstawionej przez Państwa sytuacji mamy do czynienia z importem usług ze względu na miejsce świadczenia i status podatkowy usługodawcy.

Miejsce świadczenia usług m.in. w zakresie sprzedaży praw lub udzielania licencji i sublicencji zostało uregulowane w sposób szczególny, ale tylko w przypadku gdy nabywcami tych usług są podmioty niebędące podatnikami, których siedziba, stałe miejsce zamieszkania lub miejsce zwykłego pobytu znajduje się poza terytorium Unii Europejskiej (art. 28l ustawy o VAT).

W Państwa przypadku zastosowanie znajdzie zasada ogólna, wyrażona w art. 28b ustawy o VAT, według której opodatkowanie usługi następuje w miejscu gdzie znajduje się siedziba usługobiorcy, czyli Państwa spółki.

Zatem Państwa spółka, jako polski nabywca będący zarejestrowanym podatnikiem z siedzibą w Polsce, nabywając od zagranicznego podatnika usługę niematerialną w postaci licencji, ma obowiązek dokonać rozliczenia podatku od tego nabycia.

Świadczenie usług, z tytułu wykonania których podatnikiem jest usługobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT, jest importem usług. Wystąpienie importu usług nakłada na Państwa Spółkę obowiązek wystawienia faktury wewnętrznej zgodni...