W zeszłym roku (2015) czeski kontrahent wykonywał u nas naprawę maszyny. Usługa miała być bezpłatna, ale nie zapewniliśmy wszystkich warunków umowy i teraz dostałam fakturę za tamtą usługę. Kiedy mam to rozliczyć?
Usługa była wykonywana na urządzeniu zamontowanym w budynku, ale kontrahent twierdzi, że to urządzenie może też pracować inaczej (samodzielnie) i wystawili nam fakturę „reverse charge”, czy dobrze?
ODPOWIEDŹ
Import usług należy rozliczyć w miesiącu nabycia usługi, co będzie wiązało się ze złożeniem korekty deklaracji VAT-7 za dany okres rozliczeniowy.
UZASADNIENIE
Zgodnie z ogólną zasadą wyrażoną w art. 28b ust. 1 ustawy o VAT, miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej, z zastrzeżeniem ust. 2-4 oraz art. 28e, art. 28f ust. 1 i 1a, art. 28g ust. 1, art. 28i, art. 28j ust. 1 i 2 i art. 28n.
Od powyższej zasady ustawodawca przewidział szereg wyjątków, wskazując m.in. szczególne zasady ustalania miejsca świadczenia usług związanych z nieruchomościami.
I tak, zgodnie z art. 28e ustawy, miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami, w tym usług świadczonych przez rzeczoznawców, pośredników w obrocie nieruchomościami, usług zakwaterowania w hotelach lub obiektach o podobnej funkcji, takich jak ośrodki wczasowe lub miejsca przeznaczone do użytku jako kempingi, użytkowania i używania nieruchomości oraz usług przygotowywania i koordynowania prac budowlanych, takich jak usługi architektów i nadzoru budowlanego, jest miejsce położenia nieruchomości.
Określając zatem, czy dane usługi powinny być klasyfikowane jako usługi związane z nieruchomościami i w związku z tym powinny podlegać opodatkowaniu w miejscu położenia nieruchomości, należy w pierwszej kolejności ustalić, czy usługi te pozostają w bezpośrednim związku z tą nieruchomością.
W opisanej w pytaniu sytuacji sposób zamontowania maszyny, na których świadczono usługi naprawcze, umożliwia jej demontaż i przeniesiene w inne miejsce, gdzie pełniłaby po przymocowaniu do podłoża swoje funkcje. Zatem, ww. usługi wykonywane przez kontrahenta z Czech, należy traktować jako usługi na majątku ruchomym. W konsekwencji, przedmiotowe usługi będą opodatkowane zgodnie z zasadą ogólną wyrażoną w art. 28b ustawy, tj. w miejscu siedziby działalności gospodarczej usługobiorcy, bądź w przypadku świadczenia usług dla stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, które znajduje się w innym miejscu niż siedziba działalności gospodarczej, w miejscu gdzie znajduje się to stałe miejsce prowadzenia działalności.
Zatem, kontrahent na fakturze poprawnie wskazał, iż ciężar opodatkowania przechodzi na podmiot nabywający usługę.
Import usług to świadczenie usług, z tytułu wykonania których podatnikiem jest usługobiorca, o którym mowa w art.17 ust.1 pkt 4 (art.2 pkt 9 ustawy o VAT). W myśl...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.