Mam fakturę za usługi licencji na okres miesiąca od firmy zagranicznej. Faktura jest wystawiona z datą 30.11.2018 r a usługi licencji obejmują okres od 30.11.2018 do 31.12.2018. Dla mnie jest to import usług. Który rozliczam w dacie wykonania usługi (31.12.2018) chyba że za nią wcześniej zapłaciłam. Za fakturę zapłaciłam kartą w dniu 30.11.2018, ale na wyciągu bankowym tę transakcję mam z datą 02.12.2018 - jest to data księgowania, data transakcji (w opisie transakcji jest napisane, płatność kartą z dn. 30.11.2018). Mam wątpliwość w jakim miesiącu wykazać import usług czy w listopadzie - kiedy była płatność kartą, czy w grudniu kiedy mam tę transakcję na wyciągu bankowym?
ODPOWIEDŹ
Czytelnik będzie zobowiązany do rozpoznania importu usług z tytułu nabycia licencji w dacie dokonania wpłaty zaliczki kartą płatniczą.
UZASADNIENIE
Obowiązek podatkowy w przypadku importu usług nie ma odrębnych regulacji. Powstaje on na zasadach ogólnych, w taki sam sposób, jak podczas dokonywania transakcji krajowych. Zgodnie z ogólną zasadą wynikającą z ustawy o podatku od towarów i usług, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi. W przypadku, gdy przed tymi datami nastąpiła płatność, obowiązek opodatkowania powstanie w dniu otrzymania tej zapłaty.
Zatem, co do zasady, w przypadku importu usług obowiązek podatkowy powstaje w momencie wykonania usługi. W sytuacji gdy przed wykonaniem usługi nabywca uiszcza zaliczkę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej zapłaty. Powyższe zasady stosuje się także do sytuacji, gdy płatność dokonywana jest za pomocą karty płatniczej. Należy bowiem zauważyć, że przepisy ustawy nie przewidują żadnych szczególnych regulacji w tym względzie. Zasadę ogólną stosuje się niezależnie od tego, czy płatność za konkretną transakcję dokonywana jest w formie gotówkowej, przelewem czy też kartą płatniczą.
Zaznaczyć należy, że w sytuacji zapłaty całości lub części należności kartą płatniczą, obowiązek podatkowy powstaje w dniu wpływu środków na rachunek bankowy sprzedawcy. Dopiero wówczas mówimy o otrzymani...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.