Odliczenie 100% VAT od używania samochodów typu VAN przez pracowników do celów prywatnych

ODPOWIEDŹ

Firma, która posiada auta uznane przez przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jako VAN, może pomimo używania ich przez pracowników do celów prywatnych, stosować pełne odliczenie podatku naliczonego od kupowanego paliwa oraz usług serwisu aut. Należy przy tym pamiętać, że do przychodów ze stosunku pracy, pracodawca powinien doliczyć nie tylko kwotę 400 zł (pojemność skokowa silnika powyżej 1600 cm3), ale także wartość paliwa jakie ulegnie zużyciu przez pracownika w czasie jazd prywatnych.

UZASADNIENIE

Zasady odliczenia podatku naliczonego w przypadku zakupu i eksploatacji pojazdów samochodowych reguluje art. 86a ustawy o podatku od towarów i usług (u.p.t.u.). I tak w art.86a ust.1 wskazuje się, że w przypadku wydatków związanych z pojazdami samochodowymi kwotę podatku naliczonego, o której mowa w art.86 ust.2, stanowi 50% kwoty podatku wynikającej z faktury otrzymanej przez podatnika. Z kolei w ust.2 pkt 3 ww. artykułu wskazuje się, iż do wydatków związanych z pojazdami samochodowymi, o których mowa w ust.1, zalicza się wydatki dotyczące nabycia lub importu paliw silnikowych, oleju napędowego i gazu, wykorzystywanych do napędu tych pojazdów, usług naprawy lub konserwacji tych pojazdów oraz innych towarów i usług związanych z eksploatacją lub używaniem tych pojazdów. Jest to podstawowa zasada odliczenia podatku naliczonego dla pojazdów, przy czym ustawodawca wprowadził także pod pewnymi warunkami możliwość odliczenia 100% podatku naliczonego.

W art.86a ust.3 mówi się, że przepis ust.1 nie ma zastosowania w przypadku gdy pojazdy samochodowe są wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika. Natomiast pojazdy samochodowe są uznawane za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika, jeżeli (art.86a ust.4 pkt 1 i 2):

• (ust.4 pkt 1) sposób wykorzystania tych pojazdów przez podatnika, zwłaszcza określony w ustalonych przez niego zasadach ich używania, dodatkowo potwierdzony prowadzoną przez podatnika dla tych pojazdów ewidencją przebiegu pojazdu, wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub

• (ust.4 pkt 2) konstrukcja tych pojazdów wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub powoduje, że ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą jest nieistotne.

Z kolei wedle ust.9 art.86a do pojazdów samochodowych, o których mowa w ust.4 pkt 2 należą pojazdy sam...