Dokonuję rejestracji jako czynny podatnik podatku VAT dopiero w październiku 2020 roku, ale wydatki związane z działalnością gospodarczą opodatkowaną VAT ponoszę już od grudnia 2019r. - faktury otrzymujemy od grudnia 2019 roku. Czy w związku z powyższym należy dopiero w deklaracji za październik 2020r. wykazać podatek naliczony od zakupów dokonanych od grudnia 2019 roku do października 2020 roku?
Odpowiedź
W celu rozliczenia podatku z faktur otrzymanych przed rejestracją należy złożyć deklarację za miesiąc, w którym powstało prawo do odliczenia (lub za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych). Aby dokonać odliczenia poprzez złożenie deklaracji VAT Czytelnik musi być zarejestrowany jako czynny podatnik VAT.
Uzasadnienie
W świetle art.86 ust 1 ustawy o podatku od towarów i usług, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Natomiast kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług (art.86 ust.2 pkt 1a ustawy o VAT). Uprawnienie do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy lub za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych, jednak nie wcześniej niż za okres, w którym otrzymano fakturę (zgodnie z art. 86 ust. 10, ust.10b pkt 1, ust.11 ustawy o VAT).
Należy przy tym rozróżnić moment powstania prawa do odliczenia od momentu skorzystania z tego prawa. Realizacja prawa do odliczenia następuje poprzez złożenie deklaracji VAT, w której podatnik wyraża wolę skorzystania z prawa do odliczenia. Natomiast aby skutecznie zrealizować to uprawnienie, podatnik musi usunąć - najpóźniej przed skorzystaniem z tego...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.