Nasi pracownicy pracują w Holandii, są tam oddelegowani. Przywożą faktury za noclegi. Faktury w całości księguję w koszty, nie odliczam VAT. Czy dobrze robię?
ODPOWIEDŹ
Opisane usługi noclegowe zaliczają się do usług związanych z nieruchomościami położonymi w Holandii. W związku z tym podlegają opodatkowaniu w Holandii, a polski podatnik nie rozpoznaje u siebie importu usług i nie opodatkuje usługi podatkiem od towarów i usług. Niestety, nie ma również prawa do odliczenia podatku od wartości dodanej naliczonego w Holandii.
UZASADNIENIE
Zgodnie z zasadą ogólną, wyrażoną w art.28b ust.1-3 ustawy o podatku od towarów i usług miejscem świadczenia usług na rzecz podatnika, jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej (w tym przypadku Polska). W sytuacji gdy usługi są świadczone dla stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, innego niż siedziba usługobiorcy, miejscem świadczenia usług jest to stałe miejsce prowadzenia działalności. W sytuacji kiedy usługobiorca nie posiada stałego miejsca prowadzenia działalności ani też siedziby działalności gospodarczej, miejscem opodatkowania staje się miejsce, w którym podatnik posiada stałe miejsce zamieszkania bądź zwykłe miejsce pobytu.
Od powyższej zasady ogólnej są jednak pewne wyjątki. Między innymi, szczególne zasady opodatkowania obowiązują w przypadku nabywania usług związanych z nieruchomościami, które, zgodnie z art. 28e ustawy o VAT, są opodatkowane w miejscu położenia nieruchomości. Wyjątek ten dotyczy zarówno usług świadczonych na rzecz podatników, jak również na rzecz osób niebędących podatnikami.
W art. 28e ustawy o VAT wymieniony jest przykładowy katalog usług, które zaliczamy do usług związanych z nieruchomościami. Zgodnie z tym katalogiem do usług związanych z nieruchomościami zalicza się przede wszystkim usługi świadczone przez rzeczoznawców, pośredników w obrocie nieruchomościami, usługi zakwaterowania w sektorze hotelarskim lub obiektach o podobnej funkcji, jak np. ośrodki wczasowe czy też kempingi. Usługami związanymi z nieruch...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.