Odliczenie VAT od organizacji przyjęcia dla pracowników i ich rodzin

ODPOWIEDŹ

Tak, Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku z faktury dokumentującej organizację imprezy. Jednakże od części tych kosztów należy uiścić podatek należny.

UZASADNIENIE

Podstawowa zasada dotycząca prawa do odliczania podatku naliczonego została zawarta w art.86 ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług. Zgodnie z tym przepisem podatnikom przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego w takim zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Oznacza to, że, co do zasady, prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje wtedy, kiedy spełnione są dwa warunki:

1. zakupu dokonuje podatnik w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług,

2. nabywane towary i usługi będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

Od tej zasady są pewne wyjątki, które nie mają zastosowania w sprawie opisanej w pytaniu. W ustawie znajdują się także dodatkowe warunki dotyczące prawa do odliczenia, takie jak to, że odliczany podatek musi wynikać z faktury, a podatnik dokonujący odliczenia musi być w posiadaniu jej oryginału, czy też to, że w stosunku do danego towaru lub usługi u dokonującego ich dostawy musi powstać obowiązek podatkowy.

W celu udzielenia odpowiedzi na pytanie czy Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury za organizację przyjęcia musimy zatem zastanowić się przede wszystkim nad tym, czy zostały spełnione dwa podstawowe warunki wymienione w poprzednim akapicie. Po pierwsze – zakup musi być dokonany przez podatnika w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, a zatem przez podmiot wykonujący samodzielnie działalność gospodarczą. Skoro, jak wynika z pytania, zakupu dokonuje spółka, pierwszy warunek został spełniony. Drugi warunek jest taki, że zakupiona usługa musi być wykorzystana do wykonywania czynności opodatkowanych. A zatem, przede wszystkim, Spółka dokonująca odliczenia nie może korzystać ze zwolnienia podmiotowego od podatku od towarów i usług. Ponadto, zakup nie może służyć wykonywaniu przez Spółkę czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT lub zwolnionych podmiotowo od tego podatku. Zakładam, że w sytuacji opisanej w pytaniu te warunki zostały spełnione. W takiej sytuacji musimy jeszcze zastanowić się, czy organizacja przyjęcia gwiazdkowego dla pracowników i ich rodzin w rzeczywistości służy wykonywaniu przez Spółkę czynności opodatkowanych VAT, czyli jej podstawowej działalności.

Odpowiedź na to ostatnie pytanie rodzi pewne kontrowersje i różne są stanowiska organów podatkowych w tej sprawie, jednakże, zdaniem Redakcji, usługa polegająca na organizacji imprezy integracyjnej, jaką jest również przyjęcie gwiazdkowe, służy pośrednio działalności gospodarczej spółki, przynajmniej w tej części, która dotyczy udziału pracowników Spółki. Organizacja imprezy integracyjnej (w tym przypadku przyjęcia gwiazdkowego) ma bowiem na celu poprawę atmosfery pracy oraz relacji między pracownikami, którzy na takiej imprezie mogą lepiej się poznać w warunkach nieformalnych, co ma prowadzić do lepszej ich współpracy i większej identyfikacji z pracodawcą, co z kolei korzystnie wpływa na wyniki sprzedażowe pracodawcy. Stanowisko takie potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, który w interpretacji indywidualnej nr IPPP2/4512-741/15-2/MT z 26 października 2015 roku przyznał wn...