Podatnik nie jest czynnym podatnikiem VAT, prowadzi usługi tynkarskie i chce wykonać usługę w Niemczech. Jakie czynności musi wykonać, by było wszystko zgodnie z prawem?
ODPOWIEDŹ
Jeżeli usługa tynkowania ma być wykonana dla osoby prywatnej, wówczas należy zarejestrować się do VAT w Niemczech i wystawić fakturę zgodnie z niemieckimi przepisami. Jeżeli usługa tynkowania ma być wykonywana dla firmy niemieckiej, należy wystawić fakturę ze stawką “np” i dopiskiem “odwrotne obciążenie”.
UZASADNIENIE
Wykonywanie tynków to usługi na nieruchomościach. Zasady opodatkowania usług związanych z nieruchomościami określone są w art. 28e ustawy o podatku od towarów i usług, zgodnie z którym miejscem świadczenia tych usług jest miejsce położenia nieruchomości. Zatem, Świadczenie usług związanych z nieruchomościami położonymi poza terytorium Polski nie podlega opodatkowaniu VAT w Polsce i to bez względu na status VAT sprzedawcy. Sposób rozliczenia takiej transakcji uzależniony jest natomiast od statusu usługobiorcy, czyli czy jest nią inny przedsiębiorca, czy osoba prywatna nieprowadząca działalności gospodarczej.
Świadcząc usługi na nieruchomości w Niemczech na rzecz firm niemieckich rozliczenie podatku VAT uzależnione jest od przepisów obowiązujących w Niemczech. Jeżeli zgodnie z niemieckimi przepisami to usługobiorca zobowiązany jest do rozliczenia VAT z tego tytułu wówczas należy zastosować mechanizm odwrotnego obciążenia. Wówczas należy wystawić fakturę za wykonane usługi, zawierającą wyrazy: „odwrotne obciążenie”, a zamiast stawki VAT wpisujemy “np”.
Świadczenia usług na nieruchomościach e poza terytorium kraju, nie wlicza się do limitu zwolnienia podmiotowego z i nie ma z tego tytułu obowiązku rejestracji do VAT w Polsce. Usługi te nie podlegają opodatkowaniu zgodnie z art. 28b ustawy o VAT, w związku z tym nie wykazuje się ich w informacjach podsumowujących...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.