0
1132
Prowadzę działalność gospodarczą w zakresie auto-handlu. W miesiącu marcu zawarłem umowę komisu z osobą fizyczną w ramach której miałem sprzedać samochód za kwotę 80.000 zł, prowizja od komitenta została ustalona na kwotę 5% brutto i ma być potrącona od kwoty uzyskanej ze sprzedaży.
W miesiącu kwietniu zawarłem przedwstępną umowę sprzedaży i otrzymałem 20.000 zł zaliczki od przyszłego nabywcy tytułem sprzedaży samochodu. Ostateczna cena sprzedaży została ustalona na kwotę 80.000 zł. Sprzedaż samochodu nastąpi w miesiącu maju w procedurze VAT-marża „towary używane” po uzyskaniu przez nabywcę kredytu na zapłatę pozostałej kwoty. Czy i w jaki sposób powinienem opodatkować zaliczkę uzyskaną na poczet sprzedaży samochodu?
ODPOWIEDŹ
Obowiązek podatkowy powstał z chwilą otrzymania zaliczki na poczet sprzedaży samochodu, czyli w miesiącu kwietniu. Podatnik nie przekazał żadnej kwoty komitentowi, a więc nie poniósł żadnych kosztów związanych ze sprzedażą samochodu, mimo to znana jest kwota marży jaką uzyska ze sprzedaży samochodu. W miesiącu kwietniu powinien proporcjonalnie opodatkować marżę od kwoty uzyskanej zaliczki.
UZASADNIENIE
Z art.120 ust.4 ustawy o podatku od towarów i usług (UPTiU) wynika, że w przypadku podatnika dokonującego dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków nabytych uprzednio przez tego podatnika w ramach prowadzonej działalności, w celu odprzedaży, podstawą opodatkowania podatkiem jest marża stanowiąca różnicę między kwotą sprzedaży a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku.
W przypadku umowy komisu, obowiązek podatkowy u komisanta ustala się w oparciu o zapisy ogólne art.19a ustawy o podatku od towarów i usług (UPTiU), zgodnie z którym obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi. Jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub część zapłaty, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty, z zastrzeżeniem ust.5 pkt 4 UPtiU ( art.19a ust.8 UPTiU).
Ustawodawca przewidział szczególne procedury, które mają zastosowanie do dostawy towarów używanych. Zgodnie z art.120 ust.4 UPTiU, w przypadku podatnika dokonującego dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków nabytych uprzednio przez tego podatnika w ramach prowadzonej działalności, w celu odprzedaży, podstawą opodatkowania podatkiem jest marża stanowiąca różnicę między kwotą sprzedaży a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku.
Przepis ten dotyczy dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków, które podatnik nabył od:
osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, niebędącej podatnikiem, o którym mowa w art. 15, lub niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej;
podatników, o których mowa w art. 15, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt. 2 lub art. 113;
podatników, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana zgodnie z procedurą marży
podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona od podatku na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w art. 43 ust. 1 pkt. 2 lub art. 113;
podatników podatku od wartości...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.
