0
819
Faktura dokumentująca wewnątrzwspólnotową dostawę towarów do Czech została wystawiona 7 sierpnia 2013 roku. 8 listopada otrzymano mailem potwierdzenie napisane na zwykłej kartce przez odbiorcę, że w dniu 7 sierpnia 2013 otrzymał towar, którego dostawa została udokumentowana tą fakturą. Polski dostawca posiada specyfikację załadowczą z 7 sierpnia 2013 roku. Nie posiada CMR. W rozliczeniu za jaki okres należy wykazać tę transakcję?
ODPOWIEDŹ
Transakcję należy wykazać ze stawką VAT 0% poprzez złożenie korekty deklaracji VAT-7 za sierpień 2013 roku.
UZASADNIENIE
Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów podlega opodatkowaniu stawką VAT 0% między innymi pod warunkiem, że podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, posiada w swojej dokumentacji dowody, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju (art.42 ust.1 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług). Wymagane dowody zostały szczegółowo wymienione w art. 42 ust.3-5 oraz ust.11 ustawy o VAT.
Natomiast art.42 ust.12 pkt 2 ustawy stanowi, że jeżeli warunek udokumentowania wywozu, o którym mowa w ust.1 pkt 2, nie został spełniony przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej, to podatnik rozliczający się za okres miesięczny, nie wykazuje tej dostawy w ewidencji sprzedaży za ten okres; podatnik wykazuje tę dostawę w ewidencji sprzedaży za kolejny po następnym okresie rozliczeniowym okres rozliczeniowy ze stawką właściwą dla dostawy danego towaru na terytorium kraju, jeżeli przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatnik za ten kolejny po następnym okresie rozliczeniowym okres rozliczeniowy nie posiada dowodów na dostarczenie towarów nabywcy. Zgodnie z art.42 ust.12a ustawy o VAT w przypadkach, o których mowa w ust.12, otrzymanie dowodów wywozu upoważnia podatnika do wykazania wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów ze stawką 0% w ewidencji sprzedaży za okres rozliczeniowy, w którym dostawa ta została dokonana, i dokonania korekty deklaracji podatkowej oraz odpowiednio informacji podsumowującej, o której mowa w art.100 ust.1.
W sytuacji przedstawionej w pytaniu wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów miała miejsce w sierpniu 2013 roku, jednakże do dnia złożenia deklaracji VAT-7 za ten miesiąc (czyli do 25 września 2013 roku) dostawca nie uzyskał wymaganych dowodów wywozu. W związku z tym, w rozliczeniu za sierpień Czytelnik nie powinien był wykazywać dostawy wewną...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.
