Odpowiedź
Wartość zabezpieczenia należy potrącić z kwoty brutto figurującej na fakturze. Od pozostałej kwoty należy obliczyć VAT i wpłacić na wyodrębniony rachunek, a kwotę netto na rachunek gospodarczy.
Uzasadnienie
Zabezpieczenia finansowe wynikają z umowy pomiędzy stronami. Ewentualne pokrycie wierzytelności związane z nienależytym wykonaniem umowy również powinno wynikać z umowy zawartej pomiędzy stronami.
Zatem, w razie powstania po stronie zamawiającego wierzytelności związanej z nienależytym wykonaniem umowy, wierzytelność ta może podlegać kompensacie z wierzytelnością wykonawcy z tytułu wynagrodzenia. Na możliwość ustanowienia tego rodzaju zabezpieczenia zwraca się uwagę zarówno w piśmiennictwie, jak i w orzecznictwie (por. wyroki Sądu Najwyższego z dnia 5 listopada 2015 r., V CSK 124/15, niepubl., i z dnia 11 marca 2016 r., I CSK 137/15, niepubl., oraz postanowienie Sądu Najwyższego z dnia 21 lutego 2007 r., I CSK 403/06, niepubl.).
Jeśli zatem Czytelnik, może zatrzymać tytułem zabezpieczenia roszczeń z tytułu rękojmi i gwarancji kwotę zabezpieczenia z wartości faktury do zapłaty, to wartość wierzytelności zabezpieczenia należy potrącić z kwoty brutto. Jeśli Czytelnik będzie stosował podzieloną płatność, to z pozostałej kwoty do zapłaty należy wyliczyć kwotę netto i podatek VAT i podatek przekazać na rachunek VAT, a kwotę netto na rachunek gospodarczy kontrahenta.
Zgodnie z art. 108a. ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług podatnicy, którzy otrzymali fakturę z wykazaną kwotą podatku, przy dokonywaniu płatności kwoty należności wynikającej z tej faktury mogą zastosować mechanizm podzielonej płatności. Zastosowanie mechanizmu podzielonej płatności polega na tym, że:
- zapłata kwoty odpowiadającej całości albo części kwoty podatku wynikającej z otrzymanej faktury jest dokonywana na rachunek VAT;
- zapłata całości albo części kwoty odpowiadającej wartości sprzedaży netto wynikającej z otrzymanej faktury jest dokonywana na rachunek bankowy albo na rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, dla których jest prowadzony rachunek VAT, albo jest rozliczana w inny sposób.
Zapłata z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności dokonywana jest w złotych polskich przy użyciu komunikatu przelewu udostępnionego przez bank lub spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową, przeznaczonego do dokonywania płatności w mechanizmie podzielonej płatności, w którym podatnik wskazuje:
- kwotę odpowiadającą całości albo części kwoty podatku wynikającej z faktury, która ma zostać zapłacona w mechanizmie podzielonej płatności;
- kwotę odpowiadającą całości albo części wartości sprzedaży brutto;
- numer faktury, w związku z którą dokonywana jest płatność;
- numer, za pomocą którego dostawca towaru lub usługodawca jest zidentyfikowany na potrzeby podatku.
Kwota netto przekazywana jest więc na rachunek rozliczeniowy odbiorcy, a kwota VAT może zostać zapłacona w całości albo w części. Zatem, wartość zabezpieczenia należy potrącić z kwoty brutto figurującej na fakturze, a od pozostałej kwoty należy obliczyć VAT i wpłacić na wyodrębniony rachunek VAT, a kwotę netto na rachunek gospodarczy.
Podstawa prawna: art. 108a ust. 1-3 ustawy o VAT.
