Prawo do odliczenia podatku naliczonego z duplikatu lub faktury pierwotnej

Odpowiedź

Przyjmując założenie, że Czytelnik (spółka) nie otrzymał faktury pierwotnej za zakup materiałów biurowych, będzie miał prawo skorzystać z odliczenia podatku naliczonego za okres, w którym otrzymał duplikat lub kolejne trzy okresy rozliczeniowe, jeżeli rozlicza się miesięcznie.

Uzasadnienie

Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług przez fakturę należy rozumieć dokument w formie papierowej lub elektronicznej, zawierający dane wymagane ustawą i przepisami wydanymi na jej podstawie. Natomiast faktura elektroniczna to faktura w formie elektronicznej wystawiona i otrzymana w dowolnym formacie elektronicznym. Faktury wystawia się w dwóch egzemplarzach, przy czym jeden otrzymuje nabywca, natomiast drugi zachowuje w swojej dokumentacji sprzedawca. Ustawodawca nie określił oddzielnych przepisów dla faktur, które stanowią duplikat faktury pierwotnej. W praktyce gospodarczej często zdarza się tak, że pewne okoliczności czy zdarzenia losowe powodują, że faktura pierwotna nie dociera do nabywcy lub jest przez niego zagubiona. Podatnik, chcąc skorzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego od zakupów, może wystąpić do sprzedawcy o sporządzenie duplikatu takiej faktury. 

Pamiętaj!
W wypadku gdy faktura zostanie zniszczona albo zaginie, podatnik lub upoważniona przez niego do wystawiania faktur osoba trzecia wystawia ponownie fakturę na wniosek nabywcy, zgodnie z danymi zawartymi w fakturze będącej w posiadaniu podatnika.

Elementy duplikatu do faktury pierwotnej

Faktura wystawiona ponownie zawiera datę wystawienia, może zawierać wyraz „DUPLIKAT”. Nie ma obowiązku umieszczania słowa „DUPLIKAT” – podatnik ma w tym zakresie wybór. Istotne jest, że muszą być zachowane wszystkie elementy faktury pierwotnej. Duplikat będzie się różnił tylko datą wystawienia tej faktury oraz elementem nieobowiązkowym w postaci słowa „DUPLIKAT”.

Prawo do odliczenia VAT z faktury zakupu

Ogólna zasada dotycząca podatników VAT stanowi, że prawo do odliczenia podatku naliczonego związane jest z posiadaniem faktury zakupowej. Zakup musi mieć związek z czynnościami opodatkowanymi. 

Ważne!...