Prawo do odliczenia podatku VAT wynikającego z faktury dokumentującej koszty zastępstwa procesowego

 Takie stanowisko zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z 7 grudnia 2012 roku nr IPTPP2/443-759/12-6/PR.

Sytuacja podatnika

Spółka, jako czynny podatnik podatku od towarów i usług, ma zawartą umowę współpracy z Kancelarią Prawną, mającą na celu windykację należności od dłużników.

Zgodnie z umową Spółka wstępnie ponosi koszty opłat: sądowych, pocztowych, skarbowych, egzekucyjnych, koszty uzyskania dokumentów rejestrowych dłużnika i w terminie wskazanym w zawiadomieniu od Kancelarii dokonuje stosownych płatności. Dodatkowo Kancelaria obciąża Spółkę minimalną stawką kosztów, z tytułu zastępstwa procesowego, wystawiając każdorazowo fakturę VAT, w której do zasądzonych kosztów dolicza podatek VAT. Ponoszone wydatki kosztów zastępstwa procesowego są w Spółce pośrednio związane z czynnościami opodatkowanymi i zwolnionymi z podatku od towarów i usług. Spółka ponadto nadmienia, że wyżej wymienione opłaty, jak również koszty z tytułu zastępstwa procesowego, w tytule wykonawczym orzeczenia sądowego są zasądzone dłużnikowi. W związku z tym powstaje różnica pomiędzy kwotą figurującą w wyroku sądowym, a księgami spółki o naliczony przez Kancelarię Prawną podatek VAT do kosztów z tytułu zastępstwa procesowego.

W związku z powyższym Spółka zwróciła się do organu podatkowego z zapytaniem, czy w tej sytuacji może dokonać odliczenia od podatku należnego, naliczonego przez Kancelarię Prawną w fakturze VAT podatku w wysokości 23% od zasądzonych kosztów zastępstwa procesowego.

Odpowiedź Dyrektora Izby Skarbowej

W myśl obowiązujących przepisów ustawy o podatku od towarów i usług prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje tylko w przypadku, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy dokonywane zakupy towarów i usług mają związek z czynnościami opodatkowanymi podatnika, tj. takimi których następstwem jest określenie podatku należnego.

Bowiem w przypadku, gdy podatnik dokonuje zakupów związanych zarówno z czynnościami, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, jak i z czynnościami, w związku z którymi takie prawo nie przysługuje, zastosowanie znajdują przepisy art. 90 ww. ustawy.

Jednocześnie organ podatkowy zaznaczył, iż obowiązkiem Spółki w pierwszej kolejności jest przypisanie konkretnych wydatków do określonego rodzaju sprzedaży, z którymi wydatki te są związane. To Spółka ma zatem obowiązek odrębnego określenia, z jakim rodzajem działalności będzie związany podatek wynikający z otrzymanych faktur zakupu. Zatem Spółka w pierwszej kolejności musi przypisać konkretne wydatki do określonych rodzajów sprzedaży, z którymi wydatki te są związane.

W odniesieniu do stosowanej metody w...