Prawo do odliczenia VAT od wydatków poniesionych na remont klasy

ODPOWIEDŹ

Szkoła po dokonaniu rejestracji jako „czynny” podatnik VAT, może odliczyć podatek naliczony od wydatków związanych z remontem klas, pod warunkiem, że wydatki będą związane z czynnościami opodatkowanymi.

UZASADNIENIE

Zgodnie z podstawową zasadą zawartą w art.86 ust.1 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy łącznie zostaną spełnione dwa zasadnicze warunki: odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.

Należy także pamiętać, że w przypadku, gdy podatnik dokonuje zakupów związanych z czynnościami opodatkowanymi i niepodlegającymi opodatkowaniu i nie można tych wydatków jednoznacznie przypisać do tych czynności, nie ma obowiązku odliczania częściowego, można w całości odliczyć podatek.

Jak wynika z pytania, Szkoła wynajmuje kilka pomieszczeń firmom na biura. Kolejna klasa zostanie zaadoptowana i wyremontowana także na potrzeby wynajmu.

Szkoła ma wątpliwość, czy od wydatków na remont, szkoła może w całości odliczyć VAT, jeżeli w późniejszym czasie pomieszczenie może znów zostać zaadoptowane na klasę. Kolejnym pytaniem jest, czy jeżeli Szkoła może odliczyć VAT od tych wydatków, to czy od razu musi zrezygnować ze zwolnienia czy jak osiągnie 150.000 obrotu?

Zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT nie uznaje się za podatnika organów władzy publicznej oraz urzędów obsługujących te organy w zakresie realizowanych zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa, dla realizacji których zostały one powołane, z wyłączeniem czynności wykonywanych na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych. Z kolei w myśl art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym , gmina wykonuje zadania publiczne w imieniu własnym i na własną odpowiedzialność. Natomiast zgodnie z art. 6 ust. 1 ww. ustawy, do zakresu działania gminy należą wszystkie sprawy publiczne o znaczeniu lokalnym, niezastrzeżone ustawami na rzecz innych podmiotów. Do zadań własnych gminy należy zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty. W szczególności zadania własne obejmują m. in. sprawy edukacji publicznej (w tym prowadzenie samorządowej placówki edukacyjnej - typu Publiczne Szkoły Podstawowe).

Z powołanych wyżej przepisów wynika, że jednostki samorządu terytorialnego są podatnikami podatku od towarów i usług jedynie w zakresie wszelkich czynności, które mają charakter cywilnoprawny, tzn. są przez nie realizowane na podstawie umów cywilnoprawnych. Jak wynika z pytania, Szkoła dokonuje czynności wynajmu, które podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT.

Jak wspomniano powyżej prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje podatnikowi podatku od towarów i usług pod warunkiem, że nabyte towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.

Pierwszym zatem warunkiem możliwości odliczenia podatku jest, że odliczenia dokonuje zarejestrowany „czynny” podatnik. Podatnik, który nie dokonał rejestracji dla potrzeb VAT ma...