Rozliczenie faktury wystawionej przed otrzymaniem zaliczki

ODPOWIEDŹ

W związku z otrzymaniem zaliczek na poczet zakupu towarów we wrześniu i październiku Czytelnik ma obowiązek wystawić dwie odrębne faktury.

Nie może istnieć więcej niż jedna faktura oznaczona tym samym numerem.

UZASADNIENIE

Faktura zaliczkowa jest jedną z form udokumentowania dostawy towarów bądź świadczenia usług zanim dana czynność zostanie wykonana.

W myśl przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub część zapłaty, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, wkład budowlany lub mieszkaniowy przed ustanowieniem spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub lokalu o innym przeznaczeniu, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty.

W związku z otrzymaniem zaliczki podatnik, co do zasady, ma obowiązek wystawienia fakturę w terminie do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu otrzymania zaliczki, nie wcześniej jednak, niż 30 dnia przed otrzymaniem zaliczki.

Ustawodawca wskazał w ustawie wyjątek, kiedy to mimo otrzymania zaliczki obowiązek podatkowy nie powstanie. Dotyczy to świadczenia m.in. następujących usług:

1. najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze,

2. ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia,

3. stałej obsługi prawnej i biurowej.

W sytuacji wskazanej w pytaniu, Czytelnik powinien wystawić dwie odrębne faktury dokumentujące otrzymane zaliczki – jedną fakturę na kwotę otrzymaną we wrześniu, drugą dokumentującą kwotę otrzymaną w październiku. Przy czym należy pamiętać, że zgodnie z obowiązującymi przepisami, kwoty te powinny być wykazane w deklaracji za wrzesień i październik, czyli w miesiącach kiedy powstał obowiązek podatkowy, tj. z chwilą otrzymania zaliczek. Samo wystawienie faktury przed otrzymaniem zaliczki nie powoduje żadnych konsekwencji na gruncie podatku VAT. Nie można także wystawić dwóch faktur z tym samym...