Aktualny stan prawny
W obecnym stanie prawnym w przypadku WNT możemy odliczyć podatek naliczony za okres, w którym w odniesieniu do nabytych towarów powstał obowiązek podatkowy – czyli w dacie wystawienia faktury (por. art. 20 ust. 5 ustawy o VAT). Problem polega na tym, że aby skorzystać z prawa do odliczenia, powinniśmy w myśl art. 83 ust. 10b pkt. 2 lit. a–b ustawy o VAT:
- otrzymać fakturę dokumentującą dostawę towarów, będącą WNT w terminie trzech miesięcy od upływu miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy;
- uwzględnić kwotę podatku należnego z tytułu WNT w deklaracji podatkowej i rozliczyć podatek.
Co w sytuacji, w której nie otrzymamy faktury we wcześniej wspomnianym trzymiesięcznym terminie, ale już rozpoznamy WNT?
Powinniśmy dokonać korekty rozliczeń i pomniejszyć VAT naliczony za okres, gdy ww. trzymiesięczny termin upłynął (art. 86 ust. 10g ustawy o VAT). Jest to reguła bardzo niekorzystna i została (w pierwotnej wersji, zakładającej de facto wykazywanie VAT należnego i naliczonego w dwóch różnych okresach – tzw. szyk rozwarty) oceniona krytycznie przez TSUE i uznana za sprzeczną z prawem unijnym w wyroku z dnia 18 marca 2021 r., sygn. akt: C-895/19 (A. przeciwko Dyrektorowi Krajowej Informacji Skarbowej).
Jest to też problematyczne, ponieważ zmusza podatników do ciągłego „monitorowania” tego, czy nie doszło do przekroczenia trzymiesięcznego terminu na otrzymanie faktury.
Propozycja Slim VAT 3
Przepisy Slim VAT 3 zakładają uchylenie obowiązujących art. 86 ust. 10g oraz 10h ustawy o VAT, dzięki czemu:
- „zniknie” obowiązek pomniejszenia VAT-u naliczonego w przypadku rozpoznania WNT i nieotrzymania faktury dokumentującej dostawę towarów w trzymiesięcznym okresie, oraz
- zostaniemy pozbawieni prawa do powiększenia VAT-u naliczonego w razie otrzymania faktury dokumentującej po upływie trzymiesięcznego okresu, za okres rozliczeniowy, w którym uwzględniliśmy kwotę podatku należnego z tytułu WNT.
|
Pamiętaj! Slim VAT 3 zakłada pełną rezygnację z wymogu posiadania faktury dokumentując... |
