Sprzedaż i wycofanie samochodu nabytego w systemie VAT marża

ODPOWIEDŹ

Sprzedaż samochodu w 2013 roku podlegała zwolnieniu od podatku od towarów i usług, natomiast w 2014 roku – opodatkowaniu podstawową stawką VAT 23%.

Wycofanie pojazdu z działalności gospodarczej nie podlega opodatkowaniu VAT zarówno w 2013 jak i 2014 roku.

UZASADNIENIE

Zgodnie z treścią art.43 ust.1 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2013 roku dostawa towarów używanych, w stosunku do których sprzedającemu nie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, podlegała zwolnieniu od VAT. Art.43 ust.2 ustawy definiował przy tym towary używane jako ruchomości, których okres używania przez podatnika dokonującego ich dostawy wyniósł co najmniej pół roku po nabyciu prawa do rozporządzania tymi towarami jak właściciel.

Podatnik kupujący samochód używany w procedurze opodatkowania marży nie ma prawa do odliczenia naliczonego podatku, bo art.120 ust.16 ustawy o VAT zabrania oddzielnego wykazywania na fakturach podatku w przypadku, gdy opodatkowaniu podlega marża. Skoro zatem na fakturze nie został określony podatek, nie występuje podatek naliczony podlegający odliczeniu w myśl art.86 ust.2 ustawy.

W konsekwencji, sprzedaż w 2013 roku samochodu zakupionego w roku 2012 (a zatem użytkowanego ponad pół roku), którego nabycie zostało udokumentowane fakturą VAT marża, podlegała zwolnieniu od podatku od towarów i usług, przy założeniu, że samochód był cały czas użytkowany przez dokonującego dostawy.

Od 1 stycznia 2014 roku przepis art.43 ust.1 pkt 2 ustawy o VAT uległ zmianie. Zgodnie z jego nowym brzmieniem zwolnieniu od podatku podlega dostawa towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku, jeżeli z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Jeżeli zatem użytkowała Pani samochód chociażby częściowo na cele działalności opodatkowanej VAT, to w 2014 roku nie przysługuje Pani prawo do zastosowania przy jego dostawie zwolnienia od podatku, o którym mowa w omawianym powyżej art.43 ust.1 pkt 2 ustawy.

W przepisach wykonawczych do ustawy o VAT zostało przewidziane jeszcze jedno zwolnienie dla dostawy pojazdów. Zgodnie z §3 ust.1 pkt 20 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2013 roku w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień dostawa samochodów, przy nabyciu których przysługiwało ograniczone praw...