Termin rozliczenia faktur korygujących podstawę opodatkowania in plus oraz in minus

ODPOWIEDŹ

1. Fakturę in minus należy zaksięgować w maju 2018 roku, jeśli w maju Podatnik otrzymał potwierdzenie odbioru faktury korekty.

2. W przedstawionej sytuacji, jeśli np. wystawiana jest korekta do faktury z lutego 2018 w maju 2018 na kwotę -40 zł netto, wówczas taką korektę rozliczamy w maju.

UZASADNIENIE

1. Rozliczenie faktury korygującej uregulowane jest z w art.29a ust.13 i 14 ustawy o podatku od towarów i usług. W przypadku wystawienia faktury korygującej do faktury, w której wykazano kwotę podatku wyższą niż należna, obniżenia podstawy opodatkowania, w stosunku do podstawy określonej w fakturze z wykazanym podatkiem, dokonuje się pod warunkiem posiadania przez podatnika, uzyskanego przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, w którym nabywca towaru lub usługobiorca otrzymał fakturę korygującą, potwierdzenia otrzymania faktury korygującej przez nabywcę towaru lub usługobiorcę, dla którego wystawiono fakturę. Uzyskanie potwierdzenia w późniejszym terminie uprawnia podatnika do uwzględnienia faktury korygującej za okres rozliczeniowy, w którym potwierdzenie to uzyskano.

Zatem, w przypadku korekty in minus, prawo do jej rozliczenia jest uzależnione od tego, kiedy nabywca otrzyma korektę. Faktura korygująca rozliczana jest w miesiącu, w którym dotarła do nabywcy, pod warunkiem że przed tym terminem otrzymamy potwierdzenie odbioru faktury korygującej przez nabywcę.

Gdy otrzymamy je w terminie późniejszym, rozliczenia należy dokonać za okres, w którym to potwierdzenie otrzymamy.

Możliwe jest także dokonanie obniżenia podatku należnego bez posiadania potwierdzenia odbioru faktury, przy czym muszą być jednocześnie spełnione dwa warunki (łącznie):

• sprzedający pomimo udokumentowanej próby doręczenia faktury korygującej nie uzyskał potwierdzenia oraz,

• z posiadanej dokumentacji (np. przelew podatku w cenie brutto na konto sprzedającego według prawidłowej stawki VAT - niższej) wynika, że nabywca ma świadomość iż realizuje transakcję według treści zawartej w fakturze korygującej.

Wówczas korekty dokonuje się nie wcześniej niż w deklaracji podatkowej składanej za okres rozliczeniowy, w którym zostały łącznie spełnione w/w przesłanki (art.29a ust.15 pkt 4 oraz ust.16 ustawy). Zatem, fakturę korektę in minus należy zaksięgować:

• w maju 2018 roku, jeśli w maju Czytelnik otrzymał potwierdzenie odbioru korekty,

• gdy Czytelnik otrzyma fakturę w późniejszym terminie np. w czerwcu - korektę księguje w czerwcu,

• w przypadku, gdy Czytelnik nie będzie miał potwierdzenia...