Termin rozliczenia faktury korygującej podstawę opodatkowania „in minus”

ODPOWIEDŹ

W praktyce często się zdarza, że po wystawieniu faktury VAT okazuje się, że zawiera ona błędy. Wówczas należy postąpić zgodnie z przepisami podatku od towarów i usług, które wskazują na zasady korygowania faktur w zależności od zaistniałej sytuacji.

W pytaniu Czytelnik wskazał, iż opodatkował dostawę nieruchomości, odprowadził należny podatek, a następnie wystąpił o wydanie interpretacji. Okazało się, że dostawa nieruchomości winna być zwolniona z podatku. W październiku 2014 roku została wystawiona faktura korygująca, której potwierdzenie wpłynęło do wystawcy faktury w listopadzie. Czytelnik prosi o wyjaśnienie za jaki okres złożyć korektę deklaracji i jakie dokumenty złożyć do urzędu skarbowego.

Zgodnie z art. 106j. ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług, w przypadku gdy po wystawieniu faktury, m.in. stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury, podatnik wystawia fakturę korygującą.

Należy podkreślić, że ani przepisy ustawy o VAT ani przepisy wykonawcze do tej ustawy nie regulują kwestii terminu rozliczania faktur korygujących „in plus”. W przypadku, gdy pierwotnie zaniżono sprzedaż, przyjmuje się, że jeżeli podwyższenie kwoty podatku zostało spowodowane popełnionymi uprzednio błędami lub okolicznościami, które istniały w momencie wystawienia faktury pierwotnej, fakturę korygującą należy ująć w deklaracji, w której rozliczono fakturę pierwotną. Z kolei w sytuacji, gdy faktura korygująca została wystawiona wskutek okoliczności, które zaistniały po dokonaniu pierwotnej sprzedaży, rozlicza się ją na bieżąco.

Natomiast, w przypadku rozliczenia faktur korygujących „in minus”, aby wystawca faktury korygującej mógł dokonać...