Transakcja łańcuchowa Polska – Czechy – Litwa

Odpowiedź 

Dostawa towarów dokonywana przez polską firmę z terytorium kraju do innego państwa unijnego, opodatkowana będzie w Polsce. Może mieć ona jednak charakter wewnątrzwspólnotowej dostawy lub dostawy krajowej. Wszystko zależy od statusu nabywcy. Nie powstanie obowiązek rejestracji na terenie Czech.

Uzasadnienie    

Dla sprzedaży towarów, które w wyniku realizowanej dostawy są transportowane lub wysyłane (bez względu na to, kto dokonuje ich wywozu) miejscem opodatkowania jest miejsce, w którym towary znajdują się w momencie rozpoczęcia wysyłki lub transportu do nabywcy (art. 22 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT). 
Zatem przedmiotowa dostawa na rzecz czeskiego kontrahenta podlega opodatkowaniu w Polsce, natomiast jaką stawką podatku VAT należy ją opodatkować zależy od statusu nabywcy.

A) Nabywca jest zarejestrowany w innym niż Polska państwie członkowskim  jako podatnik VAT-UE. 
Może to być zarówno czeski jak i litewski numer VAT. W takiej sytuacji mamy do czynienia z wewnątrzwspólnotową dostawą towarów. 
Zgodnie bowiem z art. 13 ust.1 ustawy o VAT, przez wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 5, rozumie się wywóz towarów z terytorium kraju w wykonaniu czynności określonych w art. 7 na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, z zastrzeżeniem ust. 2-8.  
Z kolei zgodnie z art.42 ust.1 ustawy o VAT wewnątrzwspólnotowa dostawa opodatkowana jest stawką VAT 0% pod warunkiem, że:

1. podatnik dokonał dostawy na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej, który nabywca podał podatnikowi;
2. podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, posiada w swojej dokumentacji dowody, że towary będące przedmiotem WDT zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju;
3. podatnik składając deklarację podatkową, w której wykazuje tę dostawę towarów, jest zarejestrowany jako podatnik VAT...