Środek trwały został dofinansowany w wysokości 80%. Kwota dofinansowana zawieszona została na przychodach przyszłych okresów (PPO). Środek trwały jest bilansowo amortyzowany a jednocześnie dokonujemy odpisu PPO w wynik finansowy. Czy to co księguję na przychody stanowi przychód podatkowy oraz czy amortyzacja (jeśli amortyzacja jest jednorazowa) stanowi koszt podatkowy w 100% czy tylko w tych 20%, które nie zostało dofinansowane?
ODPOWIEDŹ Odpowiadając na to pytanie przyjmujemy założenie, iż dofinansowanie pochodzi z pomocy publicznej, która na podstawie odpowiednich przepisów nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. W omawianym przypadku podmiot powinien dokonać odrębnej analizy dla celów podatkowych jak i księgowych. Prawo podatkowe Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 48 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie uważa się za koszt uzyskania przychodów odpisów z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych dokonywanych (...) od tej części ich wartości, która odpowiada poniesionym wydatkom na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie tych środków lub wartości niematerialnych i prawnych, odliczonym od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym albo zwróconym podatnikowi w jakiejkolwiek formie. Tak więc w przypadku gdy mówimy o dofinansowanych środkach trwałych (ujętych w rejestrze środków trwałych), odpisy amortyzacyjne od takich środków trwałych nie stanowią kosztów uzyskania w takiej części w jakiej środek trwały został sfinansowany. W przypadku zastosowania jednorazowego odpisu amortyzacyjnego (na podstawie odpowiednich przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych), zasada ta ma takie samo zastosowanie.
W zakresie rozliczania w czasie otrzymanej dotacji, to przy założeniu, iż środki otrzymane z dotacji są zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym, odpisy z przyc...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.