0
978
Jako osoba fizyczna prowadzę działalność gospodarczą w zakresie wynajmu lokali. Działalność ta jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług według stawki 23%. Dodatkowo prowadzę kantor wymiany walut (nie jest pobierane wynagrodzenie prowizyjne ani inne dodatkowe opłaty). Działalność ta jest zwolniona od VAT. W deklaracji VAT– 7 za styczeń 2013 roku dokonałem rocznej korekty podatku naliczonego. Do ustalenia wskaźnika proporcji sprzedaży opodatkowanej do sprzedaży ogółem przyjąłem cały obrót z działalności kantorowej. Mam wątpliwość czy takie rozliczenie było prawidłowe. Czy przy ustalaniu proporcji muszę wziąć pod uwagę całość obrotu ze sprzedaży kantorowej, czy tylko uzyskaną marżę na sprzedaży? Które koszty działalności powinienem brać pod uwagę do proporcjonalnego odliczenia VAT? Jaka kwota winna być uznana za przychód w podatku dochodowym?
ODPOWIEDŹ
W przedstawionej przez pana sytuacji, obrotem z działalności kantorowej będzie zrealizowany zysk na transakcjach walutowych. Zatem ustalając wskaźnik proporcji, jako wartość sprzedaży zwolnionej musi Pan uwzględnić wyłącznie wartość marży. Natomiast dla celów podatku dochodowego, w przychodach należy ująć kwoty należne z tytułu sprzedaży waluty, a kosztem uzyskania przychodów będą wydatki poniesione na nabycie tej waluty.
UZASADNIENIE
Z ogólnej zasady wyrażonej w art.90 ust.1 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług wynika, że w stosunku do towarów i usług, które są wykorzystywane przez podatnika do wykonywania czynności, w związku, z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, jak i czynności, w związku z którymi takie prawo nie przysługuje, podatnik jest obowiązany do odrębnego określania kwot podatku naliczonego związanych z czynnościami w stosunku, do których przysługuje mu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego. Jeżeli nie jest możliwe wyodrębnienie całości lub części tych kwot, podatnik może pomniejszyć kwotę podatku należnego o taką część kwoty podatku naliczonego, którą można proporcjonalnie przypisać czynnościom, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego. Proporcję tę ustala się jako udział rocznego obrotu z tytułu czynności opodatkowanych w całkowitym obrocie uzyskanym z tytułu czynności opodatkowanych i zwolnionych (art.90 ust.3 ustawy o VAT).
Zatem w opisanym przez Pana przypadku niezbędne jest ustalenie czy obrotem z działalności kantorowej (podlegającej zwolnieniu od VAT) jest całość przychodu uzyskanego ze sprzedaży walut, czy też wyłącznie kwota stanowiąca nadwyżkę pomiędzy ceną zakupu a ceną sprzedaży danej waluty obcej.
Definicję obrotu zawierają zapisy art.29 oraz art.30 ustawy o VAT. Zgodnie z art.29 ust.1 podstawą opodatkowania jest co do zasady obrót. Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy lub osoby trzeciej. Obrót zwiększa się o otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty o podobnym charakterze mające bezpośredni wpływ na cenę (kwotę należną) towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika, pomniejszone o kwotę należnego podatku. Natomiast zgodnie z art.30 ust.1 pkt 4 ustawy, podstawę opodatkowania czynności maklerskich, czynności wynikających z zarządzania funduszami powierniczymi, czynności wynikających z umowy agencyjnej lub zlecenia, pośrednictwa, umowy komisu lub innych usług o podobnym charakterze stanowi dla prowadząc...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.
