Utrata komunikatu IE-599 a prawo do zastosowania stawki 0% VAT

ODPOWIEDŹ

W opisanej przez Państwa sytuacji Urząd nie będzie mógł zakwestionować prawa do zastosowania stawki 0% VAT. Organ podatkowy będzie miał możliwość z urzędu sprawdzenia, kiedy doszło do wywozu towaru poza terytorium Wspólnoty.

UZASADNIENIE

Co do zasady dokumentami potwierdzającymi wywóz towarów poza terytorium UE są dokumenty wydawane przez właściwe urzędy celne na podstawie przepisów prawa celnego. Na podstawie art. 796e Rozporządzenia Komisji (WE) nr 1875/2006 z dnia 18 grudnia 2006 roku zmieniającego rozporządzenie (EWG) nr 2454/93 ustanawiające przepisy w celu wykonania rozporządzenia Rady (EWG) nr 2913/92 ustanawiającego Wspólnotowy Kodeks Celny urząd celny wywozu potwierdza fizyczne wyprowadzenie towarów przesyłając zgłaszającemu komunikat IE-599.

Natomiast zgodnie z art. 41 ust. 4 i 6 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług w eksporcie towarów (eksport bezpośredni) Państwa Spółka ma prawo zastosować stawkę 0% pod warunkiem, że przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany miesiąc otrzyma dokument potwierdzający wywóz towaru poza terytorium Unii Europejskiej. W Państwa przypadku będzie to komunikat IE-599 z którego jednoznacznie będzie wynikało, że dokonaliście Państwo wywozu towaru poza terytorium Wspólnoty. Jeżeli natomiast warunek powyższy nie został spełniony, Spółka nie będzie wykazywać tej dostawy w ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy, za dany okres rozliczeniowy, lecz w okresie następnym, stosując stawkę podatku 0%, pod warunkiem otrzymania dokumentu wymienionego w ust. 6 przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za ten następny okres. W przypadku nieotrzymania tego dokumentu we wskazanym terminie będą miały zastosowanie stawki właściwe dla dostawy tego towaru na terytorium kraju (art. 41 ust. 7 ustawy o VAT). Przy czym zasadę tę stosuje się pod warunkiem, że podatnik posiada dokument potwierdzający procedurę wywozu.

Zatem, w przedstawionej przez Państwa sytuacji, jeżeli Spółka spełniła wszystkie warunki, o których mowa powyżej, miała prawo do zastosowania stawki 0% VAT w eksporcie bezpośrednim.

Zgodnie z art. 112 ustawy o VAT podatnicy są obowiązani przechowywać ewidencje prowadzone dla celów...