VAT-R po przekroczeniu 200 000 zł przez podatnika zwolnionego podmiotowo

Odpowiedź
Należy jak najszybciej złożyć w urzędzie skarbowym:

• zgłoszenie rejestracyjne VAT-R,
• czynny żal wraz z wyjaśnieniem dlaczego zgłoszenie na VAT następuje po terminie.

Jednocześnie należy opodatkować wszystkie transakcje, których dokonanie skutkowało przekroczeniem limitu, czyli zaewidencjonować transakcje i przesłać plik jpk z deklaracją oraz zapłacić należny VAT wraz z należnymi odsetkami.
Czytelnik dopiero po roku, licząc od końca roku, w którym utracił prawo do zwolnienia, może ponownie skorzystać ze zwolnienia, zatem dopiero od przyszłego roku, pod warunkiem, że w tym roku nie przekroczy limitu w wys. 200.000 zł będzie miał prawo do wyboru zwolnienia.

Uzasadnienie
Ustawodawca zwolnił od VAT sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200.000 zł netto.
Do wartości sprzedaży zwolnionej z VAT nie wlicza się:

1. wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju;
   1a) sprzedaży na odległość towarów importowanych, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju;
2. odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, z wyjątkiem:
   a) transakcji związanych z nieruchomościami,
   b) usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38–41,
   c) usług ubezpieczeniowych
   – jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych;
3. odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.

Jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od VAT przekroczy kwotę limitu tj. 200.000 zł netto, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę. Oznacza to, że opodatkowaniu VAT podlega transakcja, która spowodowała przekroczenie limitu.
Zatem, podatnik w miesiącu, w którym przekroczy limit zwolnienia powinien zarejestrować się jako czynny podatnik VAT. czyli powinien złożyć VAT-R przed transakcją, która spowoduje przekroczenie limitu. Od chwili rejestracji na VAT podatnik ma obowiązek terminowego przesyłania plików jpk z deklaracją i ewentualnej zapłaty podatku.

Co do zasady, podatnicy obowiązani są przed dniem wykonania pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu VAT złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego zgłoszenie rejestracyjne.
Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają transakcje:

1. odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług na terytorium kraju;
2. eksportu towarów;
3. importu towarów na terytorium kraju;
4. wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju;
5. wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów.

Zauważyć należy, że czynności powyższe podlegają opodatkowaniu niezależnie od tego, czy zostały wykonane z zachowaniem warunków oraz form określonych przepisami prawa.
Podatnicy z wyjątkiem podatników wykonujących wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 oraz podatników, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 lub 9, są obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą dane pozwalające na prawidłowe rozliczenie podatku i sporządzenie informacji podsumowującej, w szczególności dane dotyczące:

1. rodzaju sprzedaży i podstawy opodatkowania, wysokości kwoty podatku należnego, w tym korekty podatku należnego, z podziałem na stawki podatku;
2. kwoty podatku naliczonego obniżającego kwotę podatku należnego, w tym korekty podatku naliczonego;
3. kontrahentów;
4. dowodów sprzedaży i zakupów.

W myśl podstawowej formuły deklaracje miesięczne należy składać elektronicznie do urzędu skarbowego za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu. A co za tym idzie, podatnicy ci obowiązani są również do przesyłania, na zasadach określonych w art. 99 ust. 11c, za każdy miesiąc do urzędu skarbowego, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, ewidencję, o której mowa powyżej, łącznie z deklarac...