Wpłaty z rachunku VAT na składki KRUS i zdrowotne bez zgody naczelnika urzędu skarbowego

Odpowiedź

Rachunek VAT może być obciążany jako wpłaty należności z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne rolników oraz należności z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne do poboru których obowiązana jest Kasa Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego. Zatem, Czytelnik środkami znajdującymi się na rachunku VAT może pokryć składki KRUS i składki zdrowotne bez zgody naczelnika urzędu skarbowego.

Uzasadnienie

Mechanizm podzielonej płatności (MPP), polega na tym, że płatność za towar lub usługę zrealizowana przez nabywcę specjalnym przelewem nie trafia w całości na konto odbiorcy, ale zostaje rozdzielona na kwotę netto i podatek VAT.

Kwota netto z faktury trafia na rachunek rozliczeniowy sprzedawcy, a podatek VAT – na jego rachunek VAT. Taki rachunek jest tworzony przez bank automatycznie, jako dodatkowe konto do każdego rachunku rozliczeniowego (firmowego).

Jeżeli zgromadzone na rachunku VAT środki nie są wykorzystywane przez podatnika, to można te środki uwolnić poprzez złożenie wniosku do naczelnika urzędu skarbowego. Po uwolnieniu środki te przekazane są rachunek rozliczeniowy podatnika.

Decyzję o uwolnieniu środków z rachunku VAT podejmuje naczelnik urzędu skarbowego. Środki pieniężne przekazane z rachunku VAT na rachunek rozliczeniowy podatnik może wykorzystać na dowolny cel. Naczelnik urzędu skarbowego nie wyrazi zgody na przekazanie środków z rachunku VAT na rachunek rozliczeniowy podatnika, gdy:

• podatnik ma zaległości podatkowe w podatku VAT, CIT, PIT, akcyzowym lub zaległości celne,
• zaistnieje uzasadniona obawa, że zobowiązanie podatkowe z tytułu podatku nie zostanie wykonane (w szczególności, gdy podatnik trwale nie opłaca wymagalnych zobowiązań podatkowych lub dokonuje czynności, które mogą utrudnić egzekucję zobowiązania podatkowego, np. zbywa majątek),
• zaistnieje uzasadniona obawa, że wystąpi zaległość podatkowa VAT lub zostanie ustalone dodatkowe zobowiązanie podatkowe (sankcja).

Podkreślić trzeba, że nie zawsze trzeba się zwracać do naczelnika urzędu skarbowego o zwolnienie środków zgromadzanych na rachunku VAT. Zgodnie bowiem z art. 62b ustawy Prawo bankowe podatnik może zgromadzonymi środkami na tym rachunku dokonywać:

1. płatności kwoty odpowiadającej kwocie podatku od towarów i usług z tytułu nabycia towarów lub usług na rachunek VAT,
2. zwrotu kwoty odpowiadającej kwocie podatku od towarów i usług, w przypadkach, o których mowa w art. 29a ust. 10 pkt 1–3 i ust. 14 ustawy o VAT, wynikającego z wystawionej przez podatnika faktury korygującej, na rachunek VAT nabywcy towarów lub usług – przy użyciu komunikatu przelewu.

Tymi środkami podatnik może również wpłacać m.in.:

• na rachunek urzędu skarbowego:
  • podatek od towarów i usług, w tym podatek od towarów i usług z tytułu importu towarów, dodatkowe zobowiązanie podatkowe w tym podatku, a także odsetki za zwłokę w podatku od towarów i usług lub odsetki za zwłokę od dodatkowego zobowiązania podatkowego,
  • podatek dochodowy od osób prawnych oraz zaliczki na ten podatek, a także odsetki za zwłokę w podatku dochodowym od osób prawnych oraz odsetki od zaliczek na ten podatek,
  • podatek dochodowy od osób fizycznych oraz zaliczki na ten podatek, a także odsetki za zwłokę w podatku dochodowym od osób fizycznych oraz odsetki od zaliczek na ten podatek,
  • podatek akcyzowy, przedpłaty podatku akcyzowego, wpłaty dzienne, a także odsetki za zwłokę w podatku akcyzowym oraz odsetki od przedpłat podatku akcyzowego.
  • należności celne oraz odsetki za zwłokę od tych należności,
• należności z tytułu składek, o których mowa w art. 24 ust. 2 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U. z 2021 roku poz. 423), oraz należności z tytułu składek, o których mowa w art. 32 tej ustawy, do poboru których obowiązany jest Zakład Ubezpieczeń Społecznych,
• należności z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne rolników, o których mowa w ustawie z dnia 20 grudnia 1990 r. o ubezpieczeniu społecznym rolników (Dz.U. z 2021 r. poz. 266, 1535 i 1621), oraz należności z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne, o których mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1285, 1292 i 1559), do poboru których obowiązana jest Kasa Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego.

Ponadto podatnik zgromadzonymi środkami na rachunku VAT może dokonywać

• wpłaty podatku od towarów i usług przez podatnika, o którym mowa w art. 103 ust. 5a ustawy z dnia 11 marca 2004 r...