Wystawienie przez szkołę faktury korygującej

Stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 20 lutego 2018 roku nr 0113-KDIPT1-1.4012.851.2017.3.RG

Sytuacja Podatnika

W dnia 24 lipca 2017 roku Wnioskodawca podpisał z Gminą umowę na sprzedaż, dostawę, zainstalowanie i uruchomienie sprzętu stanowiącego wyposażenie pracowni dydaktycznych w ramach projektu. Gmina jest organem prowadzącym dla Szkoły Podstawowej, a Szkoła Podstawowa jest placówką oświatową w rozumieniu art. 43 ust. 9 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku i usług. Przedmiotem zamówienia był towar, o którym mowa w załączniku nr 8 do ustawy o podatku towaru i usług - art. 83 ust. 1 pkt 26 ustawy- „Komputery, wyroby elektroniczne i optyczne”. W dniu 10 października 2017 roku Wnioskodawca otrzymał z Gminny pismo z prośbą o dokonanie korekty faktury wystawionej w dniu 9 sierpnia 2017 r. Pismo zawiera informację, że Szkoła Podstawowa jest placówką oświatową prowadzoną przez Gminę, a dostarczony sprzęt jest wykorzystywany do działalności dydaktycznej realizowanej przez tą placówkę. Jednocześnie Gmina zobowiązuje się do dostarczenia dokumentów niezbędnych dla spełnienia warunków umożliwiających zastosowanie stawki VAT 0%, tj. - zaświadczenie organu prowadzącego. Kopie dokumentów: zamówienie w postaci umowy stanowiącej dokument, na podstawie którego została zrealizowana dostawa i dokument potwierdzający wybór oferty Wnioskodawcy, zostaną dostarczone do Urzędu Skarbowego.

Czy w związku z tym firma Wnioskodawcy może wystawić korektę do faktury z dnia 9 sierpnia 2017 r. i zastosować stawkę 0% VAT dla edukacji na towar zgodny z zamówieniem po otrzymaniu zaświadczenia organu prowadzącego – Gminy - i czy posiadając zamówienie, ale w postaci umowy wraz z dokumentem potwierdzającym wybór oferty Wnioskodawcy, może taką korektę wykonać?

Stanowisko Dyrektora

W myśl art. 83 ust. 14 ustawy, dokonujący dostawy, o której mowa w ust. 1 pkt 26, stosuje stawkę podatku 0%, pod warunkiem:

1. posiadania stosownego zamówienia potwierdzonego przez organ nadzorujący daną placówkę oświatową, zgodnie z odrębnymi przepisami - w przypadku dostawy, o której mowa w ust. 1 pkt 26 lit. a;

2. posiadania kopii umowy o nieodpłatnym przekazaniu sprzętu komputerowego placówce oświatowej oraz posiadania stosownego zamówienia potwierdzonego przez organ nadzorujący placówkę oświatową, zgodnie z odrębnymi przepisami - w przypadku dostawy, o której mowa w ust. 1 pkt 26 lit. b.

Ponadto, zgodnie z ust. 15 tegoż artykułu, dostawca obowiązany jest przekazać kopię dokumentów, o których mow...