Zakup paliwa do pilarek, przecinarek, agregatu oraz wózków widłowych a prawo do odliczenia podatku naliczonego

Takie stanowisko zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z 21 września 2012 roku nr IPPP3/443-657/12-2/KB.

Sytuacja podatnika

Spółka, jako czynny podatnik podatku VAT, prowadzi działalność w zakresie:

• produkcji metali,

• handlu hurtowego i detalicznego z wyłączeniem handlu pojazdami samochodowymi, motocyklami gospodarowania odpadami,

• przetwarzania odpadów,

• sprzedaży, obsługi i naprawy pojazdów samochodowych i motocykli.

Do wykonywanej pracy w związku z prowadzoną działalnością Spółka zakupiła: pilarki spalinowe, przecinarki spalinowe do prac recyclingowych, dwa wózki spalinowe do przemieszczania towarów na placu manewrowym, a także agregat prądotwórczy do zasilania energią elektryczną w trakcie przerw w dostawach prądu.

W związku z powyższym Spółka zwróciła się do organu podatkowego z pytaniami:

• Czy w związku z prowadzoną działalnością ma prawo do odliczania podatku VAT naliczonego, z tytułu zakupionego paliwa do powyższych narzędzi, maszyn i urządzeń, od podatku VAT należnego z tytułu dokonanej sprzedaży swoich usług,

• Czy faktury dokumentujące sprzedaż paliwa w sytuacji, gdy nabywane paliwo jest przeznaczone do narzędzi, maszyn i urządzeń prądotwórczych mogę nie zawierać numeru rejestracyjnego a wskazanie przez podatnika na fakturze adnotacji, do jakiego rodzaju urządzenia paliwo zostanie wykorzystane, może stanowić element dodatkowy treści faktury.

Odpowiedź Dyrektora Izby Skarbowej

W myśl art. 86 ustawy o podatku od towarów i usług prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wyłącznie podatnikom podatku od towarów i usług, w sytuacji gdy towary i usługi, z których nabyciem wiąże się podatek naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest bezpośredni i bezsporny związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi, tzn. których następstwem jest określenie podatku należnego.

Zgodnie z treścią przepisu art. 4 ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do napędu samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych, o których mowa w art. 3 ust. 1ww. ustawy.

Jednocześnie organ podatkowy wskazał, iż przepisy ustawy o podatku od towarów i usług oraz przepisy rozporządzenia wykonawczego do tej ustawy nie definiują pojęć: „samochód osobowy” oraz „pojazd samochodowy”, dlatego też należy odwołać się do przepisów ustawy Prawo o ruchu...