Odpowiedź
Kupując pojazd z Niemiec (lub z innego kraju UE), w pierwszej kolejności należy ustalić, czy jest to nowy pojazd, czy używany, bowiem od tego zależy sposób rozliczenia zakupu samochodu.
Z ustawy o VAT wynika, że samochód osobowy jest nowym środkiem transportu, jeżeli przejechał nie więcej niż 6000 km lub od momentu dopuszczenia go do użytku upłynęło nie więcej niż sześć miesięcy. Zatem nawet używany czy uszkodzony samochód osobowy może być nowym środkiem transportu według ustawy o VAT. Sprowadzenie nowego środka transportu z innego państwa członkowskiego zawsze jest wewnątrzwspólnotowym nabyciem towaru (WNT) opodatkowanym VAT.
W takiej sytuacji jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności, powinien Pan złożyć deklarację VAT-10 (deklarację dla podatku od towarów i usług przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu nowych środków transportu) oraz wpłacić podatek z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia nowego środka transportu według stawki 23%.
Uzasadnienie
Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku od towarów i usług opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju.
Zgodnie z art. 9 ust. 1–3 ustawy o VAT przez wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 4, rozumie się nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu przez dokonującego dostawy, nabywcę towarów lub na ich rzecz.
Przepis ust. 1 stosuje się pod warunkiem, że:
- nabywcą towarów jest:
a) podatnik, o którym mowa w art. 15, lub podatnik podatku od wartości dodanej, a nabywane towary mają służyć działalności gospodarczej podatnika,
b) osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w lit. a
– z zastrzeżeniem art. 10; - dokonujący dostawy towarów jest podatnikiem, o którym mowa w pkt 1 lit. a.
Przepis ust. 1 stosuje się również w przypadku gdy:
- nabywcą jest podmiot inny niż wymieniony w ust. 2 pkt 1,
- dokonującym dostawy towarów jest podmiot inny niż wymieniony w ust. 2 pkt 2
– jeżeli przedmiotem nabycia są nowe środki transportu.
Pamiętaj!
Zgodnie z art. 2 pkt 10 lit. a ustawy o VAT ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o nowych środkach transportu – rozumie się przez to przeznaczone do transportu osób lub towarów: pojazdy lądowe napędzane silnikiem o pojemności skokowej większej niż 48 centymetrów sześciennych lub o mocy większej niż 7,2 kilowata, jeżeli przejechały nie więcej niż 6000 km lub od momentu dopuszczenia ich do użytku upłynęło nie więcej niż sześć miesięcy; za moment dopuszczenia do użytku pojazdu lądowego uznaje się dzień, w którym został on pierwszy raz zarejestrowany w celu dopuszczenia do ruchu drogowego lub w którym po raz pierwszy podlegał on obowiązkowi rejestracji w celu dopuszczenia do ruchu drogowego w zależności od tego, która z tych dat jest wcześniejsza; jeżeli nie można ustalić dnia pierwszej rejestracji pojazdu lądowego lub dnia, w którym podlegał on pierwszej rejestracji, za moment dopuszczenia do użytku tego pojazdu uznaje się dzień, w którym został on wydany przez producenta pierwszemu nabywcy, lub dzień, w którym został po raz pierwszy użyty dla celów demonstracyjnych przez producenta.
Ważne!
Przepisy ustawy o VAT w sposób szczególny traktują nabycie nowych środków transportu z innych państw członkowskich Unii Europejskiej, bowiem w przypadku gdy przedmiotem dostawy są nowe środki transportu, transakcję taką traktuje się jak wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów także wtedy, gdy nabywcą i dokonującym dostawy jest podmiot inny niż podatnik podatku od towarów i usług, podatnik podatku od wartości dodanej lub osoba prawna niebędąca podatnikiem.
Oznacza to, że w przypadku nabycia i przemieszczenia na terytorium Polski nowego środka transportu (nowego w rozumieniu przepisów ustawy o VAT), podatnikiem (czyli osobą zobowiązaną do zapłaty podatku z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia) jest także osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej. Artykuł 9 ust. 1 i ust. 3 nadaje bowiem status podatnika tego podatku każdemu, kto nabywa wewnątrzwspólnotowo nowy środek transportu. Sprowadzenie nowego środka transportu z innego państwa członkowskiego zawsze jest wewnątrzwspólnotowym nabyciem towaru, niezależnie od statusu osoby sprowadzającej pojazd. A jeśli transakcja wykonywana jest w ramach WNT, to nabywca jako kupujący ma o...
